Jak już wielokrotnie informowaliśmy na łamach naszego czasopisma, obecnie podatnicy mogą w całości odliczać VAT od zakupu samochodów „z kratką” (w stosunku do tych pojazdów nie obowiązuje ograniczenie w odliczeniu VAT do wysokości 60% kwoty podatku wykazanej w fakturze, nie więcej niż 6.000 zł). Mogą również odliczać VAT od zakupu paliwa do napędu tych samochodów. Prawo to nie wynika wprawdzie z ustawy o VAT, lecz z wyroku ETS z 22 grudnia 2008 r. w sprawie C-414/07, który uznał polskie regulacje w zakresie odliczania VAT od paliwa za niezgodne z przepisami unijnymi, jako że po wstąpieniu do Unii Europejskiej Polska mogła zachować istniejące ograniczenia, nie mogła ich natomiast rozszerzać.

rys. Odliczanie VAT od zakupu samochodów „z kratką” i paliwa

Pomimo, że wyrok ETS odnosił się do odliczania VAT od paliwa, to w praktyce miał również zastosowanie do odliczania VAT od zakupu samochodu, co spowodowało, że podatnicy dokonujący zakupu samochodu „z kratką” mogą obecnie odliczać cały VAT naliczony od tego zakupu (o ile wydatek związany jest z wykonywaniem czynności opodatkowanych).

Polska uzyskała jednak zgodę Komisji Europejskiej na wprowadzenie ograniczeń w odliczaniu VAT do zakupu niektórych pojazdów samochodowych i paliwa do ich napędu. Prawdopodobnie zmiany w tym zakresie wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2011 r. Ministerstwo Finansów przedstawiło już bowiem założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (projekt z 28 lipca 2010 r., dostępny na stronie Ministerstwa Finansów www.mf.gov.pl).

WAŻNE: Z projektu zmian do ustawy o VAT wynika, że od 2011 r. nie będzie przysługiwało pełne prawo do odliczenia VAT od zakupu pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg i dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony (z wyjątkiem odrębnie wymienionych pojazdów, które co do zasady przeznaczone są do działalności gospodarczej). Odliczenie to zostanie ograniczone do 60% kwoty wykazanej w fakturze, nie więcej niż 6.000 zł. Natomiast VAT od paliwa do napędu tych pojazdów nie będzie mógł być odliczany. Proponowane rozwiązanie wprowadziłoby zatem analogiczne ograniczenia w odliczaniu VAT od zakupu samochodów z tzw. „kratką” i paliwa do ich napędu jak obowiązujące obecnie do samochodów osobowych.

Zaproponowane zmiany miałyby obowiązywać do końca 2012 r.

Zgodnie z projektem, ograniczenie w odliczaniu VAT będzie dotyczyło również podatku od wydatków związanych z użytkowaniem ww. pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze. Przy czym na zasadzie praw nabytych, zgodnie z przepisami przejściowymi, ograniczenie to nie miałoby zastosowania do samochodów, w stosunku do których obecnie - na mocy wyroku ETS - przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z ww. umowy. Warunkiem byłoby jedynie zarejestrowanie tej umowy we właściwym urzędzie skarbowym najpóźniej 30. dnia licząc od dnia wejścia w życie projektowanej zmiany do ustawy o VAT. Nabyte prawa nie dotyczyłyby jedynie bieżącego zakupu paliwa do napędu takich pojazdów.

Zatem podatnicy, którzy zamierzają kupić (wynająć, wydzierżawić, wziąć w leasing, itp.) samochód „z kratką”, powinni się pospieszyć. Jeżeli bowiem zakup (wynajem, dzierżawa, leasing, itp.) zostanie dokonany jeszcze w bieżącym roku, podatnicy ci będą mogli skorzystać z pełnego odliczenia VAT od tego zakupu (czynszu, czy rat leasingowych).