Poradnik VAT nr 19 (379) z dnia 10.10.2014

Wniosek o zwrot części VAT za materiały budowlane zakupione do 31 grudnia 2013 r.

Przepisy przejściowe ustawy z dnia 27 września 2013 r. o pomocy państwa w nabyciu pierwszego mieszkania przez młodych ludzi (Dz. U. poz. 1304 ze zm.) przyznają prawo do ubiegania się o zwrot części wydatków osobie fizycznej, która przed dniem 1 stycznia 2014 r. dokonała zakupów materiałów budowlanych na warunkach obowiązujących do 31 grudnia 2013 r.

Zasady określone w ustawie z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. nr 177, poz. 1468 ze zm.), na jakich można ubiegać się o zwrot części VAT od zakupu materiałów budowlanych dokonanych przed 1 stycznia 2014 r. opisywaliśmy w "Poradniku VAT" nr 18 z 20 września 2014 r.

Podstawą ubiegania się o zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych jest wniosek osoby fizycznej złożony w urzędzie skarbowym. W niniejszym opracowaniu przypomnimy Państwu m.in. elementy, jakie powinien zawierać taki wniosek wraz z przykładowym jego wypełnieniem.

1. Dane niezbędne do złożenia wniosku o zwrot wydatków

Zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 2005 r., wniosek o zwrot wydatków powinien zawierać co najmniej:

1) imię i nazwisko, identyfikator podatkowy, a w przypadku gdy osobie fizycznej składającej wniosek nie nadano go – rodzaj i numer dokumentu tożsamości tej osoby, w tym również wystawionego w państwie innym niż Rzeczpospolita Polska, adres zamieszkania osoby fizycznej, a w przypadku małżonków – obojga małżonków;

2) wskazanie właściwego urzędu skarbowego, do którego kierowany jest wniosek;

3) rodzaj poniesionych wydatków;

4) rok rozpoczęcia inwestycji;

5) wykaz faktur oraz wartość poniesionych wydatków;

6) kwotę zwrotu;

7) oświadczenie o zakresie przeprowadzonego remontu, jeżeli roboty te nie wymagają pozwolenia na budowę;

8) wskazanie sposobu wypłaty kwoty zwrotu; jeżeli wypłata ma nastąpić na rachunek bankowy – wskazanie numeru rachunku osoby fizycznej składającej wniosek, a w przypadku wspólnego wniosku małżonków – numeru rachunku obojga lub jednego z nich, na który ma być dokonany zwrot;

9) podpis osoby fizycznej ubiegającej się o zwrot wydatków, a w przypadku małżonków – podpisy obojga bez względu na sposób złożenia wniosku: wspólnie albo odrębnie przez każdego z nich.

Przepisy nie określają wzoru urzędowego takiego wniosku. Można go sporządzić odręcznie. Podatnicy, którzy chcą korzystać z gotowych druków, mogą zastosować wzór wniosku wraz z załącznikami opracowany przez Ministerstwo Finansów.

Są to następujące formularze:

• VZM-1 – "Wniosek o zwrot niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym poniesionych od dnia 1.05.2004 r do dnia 31 grudnia 2013 r.",
   
• VZM-1/A – "Wykaz faktur i wartości poniesionych wydatków odliczonych w ramach ulg mieszkaniowych, opodatkowanych podatkiem VAT wg stawki 22%",
   
• VZM-1/B – "Wykaz faktur i wartości poniesionych wydatków nieodliczonych w ramach ulg mieszkaniowych, opodatkowanych podatkiem VAT wg stawki 22%",
   
• VZM-1/C – "Wykaz faktur i wartości poniesionych wydatków nieodliczonych w ramach ulg mieszkaniowych, opodatkowanych podatkiem VAT wg stawki 23%".

Druki tych wniosków są dostępne w serwisie www.druki.gofin.pl

Ponadto do wniosku należy załączyć kopie:

• pozwolenia na budowę, jeżeli inwestycja wymagała takiego pozwolenia,
   
• dokumentu potwierdzającego tytuł prawny osoby fizycznej do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego remont nie wymagał pozwolenia na budowę,
   
• faktur dokumentujących poniesione wydatki.

2. Termin otrzymania zwrotu

Kwotę zwrotu określa urząd skarbowy w drodze decyzji, którą wydaje w terminie 4 miesięcy od dnia złożenia wniosku. Następnie w terminie 25 dni od dnia doręczenia decyzji wypłacana jest kwota zwrotu.

Jeżeli prawidłowość złożonego wniosku nie budzi wątpliwości, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty wykazanej we wniosku bez wydawania decyzji. W tym przypadku wypłata zwrotu następuje w terminie 4 miesięcy od dnia złożenia wniosku.

Termin wypłaty kwoty zwrotu uzależniony jest więc od tego, czy urząd skarbowy wydaje decyzję określającą kwotę zwrotu, czy też zwraca wydatki bez wydawania decyzji.

W przypadku gdy osoba fizyczna nie posiada zaległości podatkowych kwota zwrotu podlega wypłaceniu:

• w kasie urzędu skarbowego,
   
• za pośrednictwem operatora pocztowego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. – Prawo pocztowe (Dz. U. poz. 1529),
   
• za pośrednictwem banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej.

Przy czym kwota zwrotu wypłacana za pośrednictwem operatora pocztowego, jest pomniejszana o koszty jej przesłania.

W przypadku gdy urząd skarbowy opóźnia się z wydaniem decyzji lub wypłatą zwrotu części wydatków na materiały budowlane, kwota zwrotu podlega oprocentowaniu w wysokości opłaty prolongacyjnej ustalanej w przypadku odroczenia terminu płatności podatków stanowiących dochód budżetu państwa, obowiązującej w dniu, w którym upłynął termin wypłaty kwoty zwrotu.

Termin składania wniosku o zwrot części ww. wydatków, w myśl art. 32 ust. 2 ustawy o pomocy państwa uzależniony jest od daty wystawienia faktury dla osoby fizycznej, w związku z czym należy go złożyć nie później niż do końca:

• 2014 r. – jeżeli faktura została wystawiona w okresie od 1 maja 2004 r. do końca 2005 r.,
   
• 2015 r. – jeżeli faktura została wystawiona w latach 2006–2007,
   
• 2016 r. – jeżeli faktura została wystawiona w latach 2008–2009,
   
• 2017 r. – jeżeli faktura została wystawiona w latach 2010–2011,
   
• 2018 r. – jeżeli faktura została wystawiona w latach 2012–2013.