podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 25 (744) z dnia 1.09.2011

Sposób opodatkowania i rozliczenia usługi transportowej

Sprzedaż usługi

Jeżeli polski podatnik jest usługodawcą, a miejsce opodatkowania usługi transportowej ustalone zgodnie z przepisami ustawy o VAT znajduje się w kraju, wówczas usługę tę należy opodatkować według stawki 23%. Jedynie w przypadku, gdyby podatnik wykonał usługę transportu międzynarodowego zastosowanie miałaby stawka 0% (art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT). Definicję transportu międzynarodowego zawiera art. 83 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy. Przykładowo - transport taki występuje wówczas, gdy towar przewożony jest z Polski do kraju spoza Unii (lub odwrotnie).

Obowiązek podatkowy dla usługi transportowej opodatkowanej w kraju powstaje w dniu otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 30. dnia od wykonania usługi (art. 19 ust. 13 pkt 2 ustawy o VAT).

Natomiast jeżeli miejsce świadczenia usługi, ustalone zgodnie z zasadami opisanymi powyżej, znajduje się poza Polską, wówczas podatnik wystawia fakturę bez kwoty podatku. Przy czym, jeżeli nabywcą usługi jest podatnik z innego kraju UE, na fakturze tej należy dodatkowo zamieścić informację, iż obowiązek rozliczenia VAT spoczywa na nabywcy (§ 26 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie m.in. wystawiania faktur).

Pomimo że od sprzedaży usług, których miejsce opodatkowania znajduje się poza Polską, nie wykazuje się kwoty podatku, niezbędne jest ustalenie terminu powstania obowiązku podatkowego. Wynika to z faktu, że usługi te wykazuje się w deklaracji VAT (w poz. 21, a jeżeli nabywcą usługi jest podatnik z innego kraju Unii, dodatkowo również w poz. 22 - nie dotyczy usług zwolnionych od podatku w kraju kontrahenta lub opodatkowanych stawką 0%).

Jeżeli usługa transportowa nie podlega opodatkowaniu w Polsce (opodatkowana jest w kraju nabywcy - art. 28b ustawy o VAT), obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19 ust. 19a i 19b, czyli analogicznie jak przy imporcie usług. Powstaje on zatem - co do zasady - w dniu wykonania usługi, a jeżeli wcześniej otrzymano zaliczkę, zadatek, itp. - z chwilą otrzymania zapłaty. Z tym, że jeżeli:

1) w związku ze świadczeniem usług ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, obowiązek podatkowy należy wykazywać z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te rozliczenia lub płatności, aż do momentu zakończenia świadczenia tych usług,

2) usługi są świadczone w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok i w związku z ich świadczeniem w danym roku nie upłyną terminy rozliczeń lub płatności, obowiązek podatkowy powstaje z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tych usług.

Jeżeli jednak wcześniej podatnik otrzyma zapłatę - obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania.

Zakup usługi

W przypadku, gdy podatnik z Polski kupuje od kontrahenta zagranicznego usługę transportową, której miejsce opodatkowania, ustalone zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, znajduje się w Polsce, kontrahent zagraniczny powinien wystawić fakturę bez podatku. Natomiast nabywca powinien rozliczyć VAT w ramach importu usług. W tym celu wystawia on fakturę wewnętrzną i wykazuje VAT należny od zakupionej usługi stosując stawkę 23% (a jeżeli zakup dotyczył usługi transportu międzynarodowego - 0%).

WAŻNE: VAT należny wykazany w fakturze wewnętrznej jest jednocześnie VAT naliczonym podlegającym odliczeniu (jeżeli zakup związany jest z wykonywaniem czynności opodatkowanych). Wywołuje to ten skutek, iż opodatkowanie usługi w ramach importu usług jest dla nabywcy neutralne podatkowo.

Jak wskazano powyżej, obowiązek podatkowy w imporcie usług powstaje zasadniczo w dniu wykonania usługi, a jeżeli wcześniej zapłacono zaliczkę, zadatek, itp., obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej dokonania.

Import usług wykazuje się w deklaracji VAT:

  • po stronie podatku należnego - w poz. 37 i 38, a jeżeli usługodawcą jest podatnik z innego kraju Unii - dodatkowo również w poz. 39 i 40,

  • po stronie podatku naliczonego - w poz. 51 i 52.

Kliknij, aby powiększyć obraz

Powyższe rozliczenie dotyczy sytuacji, gdy usługa transportowa opodatkowana jest w Polsce. Jeżeli natomiast miejsce świadczenia (opodatkowania) tej usługi nie znajduje się w kraju, na nabywcy z Polski nie ciążą żadne obowiązki w zakresie VAT. W takim przypadku generalnie podatek powinien rozliczyć usługodawca w kraju, w którym znajduje się miejsce świadczenia usług (czyli zazwyczaj w kraju usługodawcy).

www.PodatekVAT.pl - Obrót z zagranicą:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

czerwiec 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.