Planuję rozpocząć wykonywanie usług aranżacji wnętrz. Czy od dnia rozpoczęcia działalności muszę rozliczać podatek VAT? Czy mam prawo do zwolnienia z opodatkowania do momentu przekroczenia limitu 150.000 zł?

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł.

Zatem zwolnienie podmiotowe z VAT w przypadku podmiotów rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej przysługuje z mocy prawa. Przedsiębiorcy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, którzy decydują się na to zwolnienie, nie muszą składać żadnych deklaracji informujących urząd skarbowy o wyborze zwolnienia.

Przy czym podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT jest zwolniony z VAT, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w art. 113 ust. 1. Jeśli wartość tej sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego określony limit, zwolnienie traci moc z momentem jego przekroczenia.

Uwaga

W przypadku podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku, kwota limitu uprawniająca do zwolnienia jest mniejsza od 150.000 zł i zależy od okresu prowadzonej działalności.

Należy pamiętać, że obliczając limit obrotów nie uwzględnia się dostawy towarów i świadczenia usług zwolnionych z VAT, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym, są zaliczane przez podatnika do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Aby wyliczyć wartość kwoty, która powoduje utratę prawa do zwolnienia podmiotowego, w sytuacji gdy podatnik rozpocznie działalność w trakcie roku podatkowego, należy zastosować następujący wzór:

A = 150.000 × B/C

gdzie:

A - oznacza graniczną kwotę obrotu w proporcji do okresu prowadzonej działalności,

B - oznacza liczbę dni prowadzenia działalności, jaka pozostała do końca roku,

C - oznacza liczbę dni w roku.

Jeśli przykładowo podatnik zamierza rozpocząć działalność usługową w dniu 1 czerwca 2011 r., to liczba dni prowadzenia działalności, jaka pozostanie do końca 2011 r., wyniesie 214.

Kwotę uprawniającą do zwolnienia podmiotowego obliczy następująco:

150.000 zł × 214/365 = 87.945,21 zł.