Prowadzę działalność opodatkowaną, jak i zwolnioną. Na potrzeby działalności zwolnionej zakupiłem sprzęt. Czy podatek VAT z tej faktury powinienem wykazać w deklaracji VAT-7?

rys. Odliczenie VAT 2011 przy działalności mieszanej

Podstawowa zasada dotycząca prawa podatnika do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wyrażona została w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z nią najważniejszym warunkiem umożliwiającym podatnikowi VAT odliczenie podatku naliczonego jest związek dokonywanych zakupów ze sprzedażą uprawniającą do tego odliczenia.

Przy czym w sytuacji gdy podatnik dokonuje sprzedaży uprawniającej i nieuprawniającej do odliczania VAT (tzw. działalność mieszaną), prawo do odliczania naliczonego VAT przysługuje mu tylko w stosunku do części zakupów. W tym bowiem przypadku podatnik musi zdecydować, z jakiego rodzaju działalnością są one związane.

W sytuacji gdy podatnik nie jest w stanie określić, z jakim rodzajem działalności dany zakup jest związany, podatek od tych zakupów rozlicza na zasadach określonych w art. 90-91 ustawy o VAT.

W takiej sytuacji podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

Zatem jeżeli Czytelnik nabył towary, które będą służyć wyłącznie do prowadzenia działalności zwolnionej z VAT, nie ma prawa do odliczania VAT z faktury dokumentującej ich nabycie. Nie ma także obowiązku wykazywania tego nabycia w deklaracji VAT-7. W poz. 51 i 52 deklaracji VAT-7₁₁ należy bowiem wpisywać tylko taką wartość towarów i usług netto oraz odpowiadającą jej kwotę podatku naliczonego, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT od podatku należnego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach określonych w przepisach art. 86-92 ustawy o VAT.

Jeżeli podatnik dokonuje nabyć towarów, od których nie przysługuje prawo do odliczenia, wówczas nie powinien ich uwzględniać w tych pozycjach deklaracji.