Nowy wzór deklaracji VAT-7 już od rozliczenia za styczeń 2019 r.

W wyniku nowelizacji ustawy o VAT, począwszy od okresów rozliczeniowych przypadających po dniu 31 grudnia 2018 r. podatnicy nie mają obowiązku składania (wraz z deklaracją VAT) umotywowanego wniosku o zwrot podatku (VAT-ZZ) oraz wniosku o zwrot w przyspieszonym terminie (VAT-ZT).

Zgodnie bowiem z obowiązującym od 1 stycznia 2019 r. przepisem art. 87 ust. 5 ustawy o VAT podatnikom dokonującym dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaży opodatkowanej, przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego w terminie 60 dni.

Z kolei w art. 87 ust. 5a wskazano, iż przypadku gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, podatnikowi przysługuje zwrot podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku należnego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia, z zastrzeżeniem art. 86 ust. 19 ustawy o VAT.

Wzory deklaracji VAT
dostępne są w serwisie
www.druki.gofin.pl

Ponadto, w myśl art. 87 ust. 6 ustawy VAT urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 2, w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia, w przypadku gdy łącznie spełnione są następujące warunki:

1) kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, z wyłączeniem kwoty podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w ust. 1, nierozliczonej w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazanej w deklaracji, wynikają z:

a) faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach,

b) faktur, innych niż wymienione w lit. a), dokumentujących należności, jeżeli łączna kwota tych należności nie przekracza 15.000 zł,

c) dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34, i zostały przez podatnika zapłacone,

d) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji,

2) kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w ust. 1, nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3.000 zł,

3) podatnik złoży w urzędzie skarbowym dokumenty potwierdzające zapłatę podatku za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, o których mowa w ust. 2,

4) podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni:

a) był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,

b) składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1-3.

Nowe regulacje spowodowały konieczność wprowadzenia zmian dostosowawczych, m.in. we wzorach deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT-7, VAT-7K oraz w objaśnieniach do deklaracji dla podatku od towarów i usług.

W związku z tym, Minister Finansów w dniu 21 stycznia 2019 r. wydał rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 193), określające nowe wzory ww. deklaracji.

Uwaga

Nowe wzory deklaracji VAT-7 i VAT-7K obowiązują począwszy od rozliczenia za styczeń 2019 r. (lub I kwartał 2019 r.). Pierwszą deklarację VAT na nowym formularzu należy zatem złożyć w terminie do 25 lutego 2019 r. (lub 25 kwietnia 2019 r. - przy rozliczeniach kwartalnych).

Przy czym jak wskazano w ww. rozporządzeniu zmieniającym, dotychczasowe formularze deklaracji VAT mogą być nadal stosowane, ale nie dłużej niż do rozliczenia za ostatni okres rozliczeniowy 2019 r. (czyli za grudzień lub IV kwartał 2019 r.), bez konieczności załączania wniosków o zwrot VAT lub o przyspieszenie terminu zwrotu podatku.

Przykład

Podatnik w deklaracji VAT-7 za styczeń 2019 r. wykazał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w wysokości 12.000 zł. Wszystkie należności z faktur, z których podatek został ujęty w tej deklaracji zostały opłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika.

W związku z powyższym przy spełnieniu warunków wynikających z art. 87 ust. 6 ustawy o VAT urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 2, w terminie 25 dni. Wraz z deklaracją VAT-7 podatnik nie musi już składać wniosku o zwrot podatku w przyspieszonym terminie (VAT-ZT).

W tym miejscu warto zaznaczyć, że planuje się uproszczenie rozliczeń w podatku od towarów i usług. W projekcie ustawy z dnia 30 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Ordynacja podatkowa (który dostępny jest na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji https://legislacja.rcl.gov.pl) Ministerstwo Finansów proponuje m.in. zastąpienie deklaracji VAT-7 i VAT-7K nowym przekształconym plikiem JPK_VAT. Według założeń nowy plik JPK_VAT będzie wzorem dokumentu elektronicznego, umieszczonym na ePUAP, składającym się z części deklaracyjnej oraz ewidencyjnej.

Proponuje się, aby ustawa nowelizująca weszła w życie z dniem 1 lipca 2019 r.