NIP nabywcy na paragonach wystawionych w 2019 r.

Od 1 stycznia 2020 r. wystawienie dla nabywcy (podatnika podatku VAT) faktury z tytułu sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej będzie uzależnione od zamieszczenia na paragonie dokumentującym tę sprzedaż - NIP nabywcy.

W myśl bowiem art. 106b ust. 5 ustawy o VAT, w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej paragonem fiskalnym, fakturę na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej będzie się wystawiało wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży będzie zawierał numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.

Na łamach naszego czasopisma podkreślaliśmy już, że zmiana przepisów wprowadzająca NIP jako obowiązkowy element paragonu, na podstawie którego ma zostać wystawiona faktura dotyczy wyłącznie transakcji pomiędzy podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą.

Oznacza to, że od 1 stycznia 2020 r. przepisy w zakresie wystawiania faktur dla osób prywatnych do sprzedaży uprzednio zaewidencjonowanej w kasie fiskalnej nie ulegną zmianie. Tak jak obecnie, do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika będzie należało dołączyć paragon dokumentujący tę sprzedaż.

Przypomnijmy, iż zgodnie z art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy (z pewnymi wyjątkami), jeśli nabywca (tj. osoba prywatna) w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży, bądź otrzymano całość lub część zapłaty wystąpi z żądaniem wystawienia faktury, sprzedawca dokument taki musi wystawić. Przy czym ustawodawca w art. 106i ust. 6 ustawy określił dwa terminy, w jakich należy wystawić fakturę na żądanie nabywcy, w zależności od momentu, w którym nabywca zgłosi żądanie jej wystawienia.

Jeżeli z takim żądaniem nabywca wystąpi do końca miesiąca, w którym nastąpiła sprzedaż lub otrzymano całość lub część zapłaty, fakturę taką należy wystawić nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce sprzedaż (otrzymanie całości bądź część zapłaty). Natomiast jeśli żądanie zostanie zgłoszone po upływie miesiąca, w którym miała miejsce sprzedaż, to wówczas fakturę należy wystawić nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania.

Przykład

Załóżmy, że 20 grudnia 2019 r. Anna Z. dokonała zakupu pralki i otrzymała paragon potwierdzający ten zakup. Dnia 2 stycznia 2020 r. zwróciła się do sprzedawcy z prośbą o wystawienie faktury. Sprzedawca zgodnie z jej żądaniem powinien wystawić fakturę, która nie będzie zawierać NIP, najpóźniej 17 stycznia 2020 r.

Wątpliwości podatników dotyczą natomiast sytuacji, w której to przedsiębiorca w 2020 r. zwróci się z żądaniem wystawienia faktury na podstawie paragonu z 2019 r. Przykładowo paragon wystawiony w grudniu 2019 r. nie będzie zawierał NIP nabywcy, natomiast fakturę sprzedawca wystawi dopiero w styczniu 2020 r. czyli w okresie obowiązywania nowych regulacji dotyczących umieszczania NIP na paragonach.

Część sprzedawców chcąc zabezpieczyć się przed negatywnymi skutkami braku NIP na paragonach wystawianych podatnikom, które mogłyby ich dotknąć w 2020 r., zaczęła jeszcze w tym roku umieszczać numery identyfikacji podatkowej nabywców na paragonach.

Warto jednak podkreślić, że w takim przypadku zastosowanie znajdzie przepis przejściowy tj. art. 15 ustawy z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1520), zgodnie z którym regulacji zawartych m.in. w art. 106b ust. 5 ustawy nie stosuje się w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej przed dniem 1 stycznia 2020 r. Zatem brak NIP podatnika (nabywcy) na paragonie wygenerowanym w 2019 r., nie stanowi przeszkody w wystawieniu faktury do tego paragonu po 1 stycznia 2020 r.

Przykład

Zakładamy, że 18 grudnia 2019 r. czynny podatnik VAT dokonał zakupu towarów handlowych, co zostało udokumentowane paragonem fiskalnym bez NIP firmy. Na początku stycznia 2020 r. podatnik zwrócił się do sprzedawcy z prośbą o wystawienie faktury do tego paragonu na dane jego firmy. W takim przypadku, pomimo, iż paragon nie będzie zawierał NIP nabywcy, sprzedawca ma obowiązek wystawienia faktury.