Gazeta Podatkowa nr 21 (1478) z dnia 12.03.2018

Opodatkowanie sprzedaży samochodu używanego

W lutym 2017 r. na podstawie faktury VAT marża zakupiłem samochód używany. Samochód wprowadziłem do ewidencji środków trwałych w firmie. W chwili zakupu zakładałem jego sprzedaż, co nastąpi w marcu 2018 r. Czy sprzedaż tego samochodu mogę opodatkować w systemie marży?

Sposób opodatkowania towarów na zasadzie marży ma zastosowanie m.in. w przypadku dostawy towarów używanych nabytych uprzednio przez podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odsprzedaży. Mówi o tym art. 120 ust. 4 ustawy o VAT.

Przez towary używane na potrzeby szczególnej procedury VAT marża rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w art. 120 ust. 1 pkt 1-3 ustawy o VAT (inne niż dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki) oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne.

Organy podatkowe w wydawanych interpretacjach przyjmują, że warunkiem zastosowania procedury szczególnej VAT marża jest określenie, iż towar (także w sytuacji gdy przed odsprzedażą podatnik zamierzał go użytkować dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej) został jednak nabyty ostatecznie w celu odsprzedaży. Tak wynika m.in. z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 11 grudnia 2017 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.498.2017.1.AP.

Określając podstawę opodatkowania (marżę) w związku ze stosowaniem procedury VAT marża dla dostawy towaru używanego, podatnik (Czytelnik) powinien wyliczyć różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszoną o podatek VAT.

Reasumując, jeśli Czytelnik dokonując zakupu samochodu (przy nabyciu którego nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego), założył, że po pewnym czasie dokona jego odsprzedaży, to nie ma przeszkód, aby wówczas zastosować procedurę opodatkowania marży.

Marżę od sprzedaży samochodu używanego należy opodatkować, stosując 23% stawkę VAT.

Trzeba wskazać, że jak stanowi art. 106e ust. 3 ustawy o VAT, w przypadku dostawy towarów używanych, dla których podstawę opodatkowania, zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5, stanowi marża, faktura powinna zawierać wyłącznie dane określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-8 i 15-17 ustawy o VAT, a także wyrazy "procedura marży - towary używane". Faktura oznaczona w ten sposób nie powinna zawierać ceny jednostkowej netto, wartości sprzedaży netto, stawki podatku, sumy wartości sprzedaży z podziałem na stawki, kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto.