Gazeta Podatkowa nr 70 (2153) z dnia 29.08.2024
Kod GTU w JPK_VAT w związku z wynajmem powierzchni pod reklamę
Spółdzielnia będąca podatnikiem VAT udostępniła odpłatnie powierzchnię ściany budynku pod tablice reklamowe. Czy faktura sprzedaży dokumentująca taką transakcję powinna być oznaczona w JPK_VAT kodem GTU_12 jako świadczenie usług reklamowych?
W pliku JPK_VAT trzeba oznaczać symbolami od GTU_01 do GTU_13 określone grupy towarów i usług. Obowiązek ten określono w § 10 ust. 3 rozporządzenia MFIiR w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie VAT (Dz. U. z 2019 r. poz. 1988 ze zm.). Z przepisu tego wynika, że oznaczenie GTU_12 stosowane jest w przypadku świadczenia usług o charakterze niematerialnym - wyłącznie: doradczych, w tym doradztwa prawnego i podatkowego oraz doradztwa związanego z zarządzaniem, w zakresie rachunkowości i audytu finansowego, prawnych, zarządczych, firm centralnych, marketingowych lub reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych oraz w zakresie pozaszkolnych form edukacji.
Kluczowe jest więc ustalenie, czy usługa wskazana w pytaniu może być uznana za usługę reklamową.
Ministerstwo Finansów (w odpowiedziach na pytania dotyczące JPK_VAT) wyjaśniło, że w przepisach o VAT brak jest definicji usług o charakterze niematerialnym, które należy oznaczać kodem GTU_12. Zapis ten trzeba rozumieć względnie szeroko, uwzględniając faktyczną treść świadczonej usługi. Pomocne w tym przypadku może być posłużenie się kodami PKWiU, np. usługi reklamowe: 73.1.
W interpretacjach indywidualnych oraz WIS przeważa stanowisko, że usługi udostępniania powierzchni reklamowych stanowią świadczenie usług reklamowych. Tak wynika m.in. z WIS Dyrektora KIS z dnia 8 czerwca 2020 r., nr 0112-KDSL2-1.450.152.2020.2.AP, który sklasyfikował wynajem miejsca na ścianach dzierżawionych obiektów sportowych w celu zawieszenia na nich reklamy w formie banera reklamowego do działu PKWiU 73 Usługi reklamowe; Usługi badania rynku i opinii publicznej. Podobnie stwierdził Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 21 kwietnia 2020 r., nr 0113-KDIPT1-1.4012.198.2020.2.MSU.
Dyrektor KIS w WIS z dnia 7 lutego 2023 r., nr 0112-KDSL2-2.440.259.2022.3.AS, wyjaśnił, że udostępnienie działki gminnej w celu ekspozycji nośnika reklamowego nie może być utożsamiane z klasycznym wynajmem bądź dzierżawą. Ze względu na brak przesłanek charakterystycznych dla usługi najmu czy dzierżawy usługę tę organ uznał za usługę reklamy (PKWiU 73).
Uwzględniając powyższe, należy przyjąć, że wynajmując powierzchnię ścian budynku pod reklamę, spółdzielnia świadczy usługę reklamową. Wystawione z tego tytułu faktury powinny być więc oznaczane w JPK_VAT symbolem GTU_12.
Taki tryb postępowania znajduje potwierdzenie w interpretacji Dyrektora KIS z dnia 7 października 2022 r., nr 0112-KDIL1-2.4012.391.2022.2.NF.
www.PodatekVAT.pl - Obrót krajowy:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM- Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||