podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 14 (1237) z dnia 10.05.2025

Spis z natury w przypadku przekształcenia działalności gospodarczej

Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą i mam status czynnego podatnika VAT. Działalność tę planuję przekształcić w spółkę z o.o. Czy mam obowiązek sporządzenia spisu z natury dla celów VAT?

Nie. W tej sytuacji nie wystąpi obowiązek sporządzenia spisu z natury i opodatkowania VAT wskazanych w nim towarów.

Zgodnie z art. 551 § 5 Kodeksu spółek handlowych (Dz. U. z 2024 r. poz. 18), przedsiębiorca będący osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy - Prawo przedsiębiorców może przekształcić formę prowadzonej działalności w jednoosobową spółkę kapitałową (m.in. w spółkę z o.o.). Z kolei na podstawie art. 93a § 4 Ordynacji podatkowej, jednoosobowa spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa przekształcanego przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą (z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych).

Obowiązek sporządzenia spisu z natury na potrzeby VAT uregulowano w art. 14 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu VAT podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku:

  • rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej;
  • zaprzestania przez podatnika będącego osobą fizyczną albo przedsiębiorstwem w spadku wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego do zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu skarbowego;
  • wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego albo uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego - w przypadku gdy zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia o kontynuowaniu prowadzenia przedsiębiorstwa,
  • podatników, którzy nie wykonywali czynności podlegających opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesięcy (pod warunkiem, że nie zawiesili oni działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej).

W ww. przypadkach podatnicy są obowiązani sporządzić spis z natury towarów (np. na dzień zaprzestania działalności przez osobę fizyczną) i złożyć informację o jego dokonaniu, o ustalonej na jego podstawie wartości towarów i o kwocie podatku należnego, nie później niż w dniu złożenia deklaracji podatkowej (składanej za okres obejmujący np. dzień zaprzestania działalności przez osobę fizyczną).

W sytuacji opisanej w pytaniu nie dojdzie jednak do zaprzestania przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT (tj. podmiotu przekształcanego), ale do zmiany formy prawnej i kontynuacji działalności gospodarczej. Tym samym nie znajdzie zastosowania obowiązek opodatkowania VAT towarów, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy i sporządzenia spisu z natury tych towarów. Tak samo uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 25 listopada 2024 r., nr 0114-KDIP4-3.4012.612.2024.4.MKA.

www.PodatekVAT.pl - Obrót krajowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2025
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
7
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60