
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 14 (1237) z dnia 10.05.2025
Spis z natury w przypadku przekształcenia działalności gospodarczej
Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą i mam status czynnego podatnika VAT. Działalność tę planuję przekształcić w spółkę z o.o. Czy mam obowiązek sporządzenia spisu z natury dla celów VAT?
Nie. W tej sytuacji nie wystąpi obowiązek sporządzenia spisu z natury i opodatkowania VAT wskazanych w nim towarów. |
Zgodnie z art. 551 § 5 Kodeksu spółek handlowych (Dz. U. z 2024 r. poz. 18), przedsiębiorca będący osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy - Prawo przedsiębiorców może przekształcić formę prowadzonej działalności w jednoosobową spółkę kapitałową (m.in. w spółkę z o.o.). Z kolei na podstawie art. 93a § 4 Ordynacji podatkowej, jednoosobowa spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa przekształcanego przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą (z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych).
Obowiązek sporządzenia spisu z natury na potrzeby VAT uregulowano w art. 14 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu VAT podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku:
- rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej;
- zaprzestania przez podatnika będącego osobą fizyczną albo przedsiębiorstwem w spadku wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego do zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu skarbowego;
- wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego albo uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego - w przypadku gdy zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia o kontynuowaniu prowadzenia przedsiębiorstwa,
- podatników, którzy nie wykonywali czynności podlegających opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesięcy (pod warunkiem, że nie zawiesili oni działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej).
W ww. przypadkach podatnicy są obowiązani sporządzić spis z natury towarów (np. na dzień zaprzestania działalności przez osobę fizyczną) i złożyć informację o jego dokonaniu, o ustalonej na jego podstawie wartości towarów i o kwocie podatku należnego, nie później niż w dniu złożenia deklaracji podatkowej (składanej za okres obejmujący np. dzień zaprzestania działalności przez osobę fizyczną).
W sytuacji opisanej w pytaniu nie dojdzie jednak do zaprzestania przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT (tj. podmiotu przekształcanego), ale do zmiany formy prawnej i kontynuacji działalności gospodarczej. Tym samym nie znajdzie zastosowania obowiązek opodatkowania VAT towarów, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy i sporządzenia spisu z natury tych towarów. Tak samo uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 25 listopada 2024 r., nr 0114-KDIP4-3.4012.612.2024.4.MKA.
www.PodatekVAT.pl - Obrót krajowy:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM- Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
|