podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Poradnik VAT nr 12 (276) z dnia 20.06.2010

Czy stawki VAT w 2011 r. ulegną zmianie?

1. Czasowy zakres stosowania niektórych obniżonych stawek VAT

Tytułowe zagadnienie rodzi wątpliwości, o czym świadczą napływające od naszych Czytelników pytania. Problem dotyczy przede wszystkim płodów rolnych i innych towarów wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 11 kwietnia 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 74, poz. 444 ze zm.), na które mocą art. 2 ww. ustawy stawka 3% obowiązuje tylko do końca 2010 r. Ponadto dotyczy on towarów i usług wymienionych w rozdziale 12 rozporządzenia w sprawie VAT, zatytułowanym „Czasowe obniżenie stawek podatku do wysokości 7%, 3% oraz 0% oraz warunki stosowania obniżonych stawek", którego zakres obowiązywania skończy się z dniem 31 grudnia 2010 r. W rozdziale tym umieszczono zapisy uprawniające do stosowania w okresie do 31 grudnia 2010 r. obniżonych stawek:

  • 7% - w stosunku do robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budownictwa mieszkaniowego oraz dostawy obiektów budownictwa,

  • 3% - w stosunku do trzmieli, stawonogów i nicieni,

  • 0% - w stosunku do dostaw w kraju, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu książek i czasopism specjalistycznych.

Ograniczone czasowo obowiązywanie ww. przepisów wynika z faktu, iż na mocy dyrektywy 2007/75/WE z dnia 20 grudnia 2007 r., zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w odniesieniu do niektórych przepisów tymczasowych dotyczących stawek podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L nr 346/13), Polska uzyskała zgodę na przedłużenie obniżonych stawek w odniesieniu do niektórych towarów i usług w terminie do 31 grudnia 2010 r. Po tym dniu, jeśli przepisy w tym zakresie nie ulegną zmianie, obniżona stawka na ww. towary i usługi będzie wynikała jedynie z przepisów ustawy o VAT, które nie mogą w tym zakresie pozostawać w sprzeczności z zapisami dyrektywy w sprawie VAT.

2. Skutki wynikające z wygaśnięcia prawa do stosowania obniżonych stawek VAT

Powstają obawy, iż wzrost stawek, o którym mowa, przełoży się na znaczący wzrost kosztów utrzymania. W kwietniu 2010 r. do Ministra Finansów wpłynęła w związku z tym interpelacja nr 15591, w której postawiono pytanie, czy rząd podejmie kroki aby utrzymać obecnie obowiązujące stawki VAT na żywność, książki i mieszkania.

Oto fragment odpowiedzi, jakiej udzielił w tym względzie podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów Maciej Grabowski, ogłoszonej 6 maja 2010 r.:

„(...) Zgodnie z obecnie obowiązującymi regulacjami uzyskane przez Polskę w traktacie akcesyjnym okresowe derogacje dotyczące podatku VAT (przedłużone w wyniku bardzo trudnych negocjacji w 2007 r. na kolejne 3 lata) w zakresie:

1) stawki 0% VAT na dostawę książek i czasopism specjalistycznych,

2) stawki 7% VAT na dostawę przed pierwszym zasiedleniem budynków mieszkalnych oraz świadczenie usług związanych z budową, remontem i przebudową budynków mieszkalnych wykraczających poza budownictwo społeczne,

3) stawki 3% VAT w odniesieniu do dostawy środków spożywczych,

- obowiązują do dnia 31 grudnia 2010 r.

Należy wyjaśnić, iż dyrektywa 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej nie przewiduje trybu występowania państw członkowskich o przedłużenie derogacji akcesyjnych w zakresie stawek VAT, a zatem jedyną możliwością przedłużenia derogacji byłaby zmiana tej dyrektywy. Ponieważ inicjatywa legislacyjna w zakresie zmiany dyrektywy przysługuje wyłącznie Komisji Europejskiej, minister finansów, mając na względzie m.in. kwestie społeczne wynikające z wygasania ww. derogacji, wystąpił do Komisji Europejskiej z prośbą o przygotowanie propozycji legislacyjnej, która umożliwiłaby stosowanie przez Polskę derogacji w ww. zakresie również po 31 grudnia 2010 r. Mając jednakże na uwadze duże trudności z uzyskaniem okresowego przedłużenia ww. derogacji w 2007 r. (zmiana dyrektywy wymaga zgody wszystkich państw członkowskich Unii Europejskiej), trudno na tym etapie wyrokować o tym, jaka zostanie przez Komisję Europejską podjęta decyzja."

Uwaga

Jeśli nie uda się wynegocjować przedłużenia stosowania obniżonych stawek VAT, oznaczać to będzie w praktyce wzrost z dniem 1 stycznia 2011 r. stawek podatkowych:

  • w odniesieniu do towarów wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 11 kwietnia 2008 r. (produkty rolne), a także w § 38 rozporządzenia w sprawie VAT z 3% do 7%, jeśli tylko towary te wymienione są w załączniku nr 3 do ustawy o VAT,

  • w stosunku do robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budownictwa mieszkaniowego oraz dostawy obiektów budownictwa, w zakresie w jakim nie spełniają one definicji obiektów budownictwa społecznego z 7% do 22%,

  • w stosunku do książek i czasopism specjalistycznych ze stawki 0% do stawki 7% stosownie do poz. 48 i 49 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. 

Przypomnijmy przy tym, iż przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym w myśl art. 41 ust. 12a ustawy o VAT rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym określonego w art. 41 ust. 12a nie zalicza się:

1) budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2;

2) lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2.

Uwaga

W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej limity określone w art. 41 ust. 12b, stawkę 7% stosować się będzie tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej.

Przykład

Załóżmy, że Jan K. w 2011 r. nabędzie od dewelopera lokal mieszkalny o powierzchni 200 m2 za kwotę brutto 720.000 zł. Udział powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej wynosi:

150m2/200m2 = 75%.

Kwota, od której należy obliczyć podatek należny według stawki 7% wynosi:

720.000 zł × 75% = 540.000 zł.

VAT należny od tej kwoty wyniesie

540.000 zł × 7/107 = 35.327,10 zł.

Pozostała część należności opodatkowana będzie według stawki 22%, a zatem VAT należny od tej części wyniesie:

(720.000 zł - 540.000 zł) × 22/122 = 32.459,02 zł.

Warto zauważyć, że dostawcy (usługodawcy) na ogół nalegają, aby w zawieranych umowach umieszczać zastrzeżenie, iż podatek należny od dokonanej transakcji będzie ustalany według stawki obowiązującej w momencie powstania obowiązku podatkowego.

W przypadku, gdy przed dokonaniem dostawy (świadczeniem usług) uiszczana jest zaliczka (przedpłata), wówczas obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej uiszczenia. Jeśli wzrost stawek podatkowych z dniem 1 stycznia 2011 r. będzie miał istotnie miejsce w tak znaczącym zakresie, nabywcy będą mogli zmniejszyć ewentualne obciążenie podatkiem VAT, jeśli tylko przed końcem 2010 r. uiszczą zaliczki na poczet nabywanych towarów i usług.

www.PodatekVAT.pl - Stawki VAT:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.StawkiVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.