podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 17 (880) z dnia 10.06.2015

VAT od robót budowlanych domów mieszkalnych

Czy wykonując prace jako firma budowlana na rzecz osoby fizycznej polegające na obłożeniu płytkami zewnętrznej elewacji domu mieszkalnego należy naliczyć od całości prac podatek VAT 8%, czy oddzielnie od robocizny 8%, a od wartości materiału - m.in. od wartości płytek - podatek VAT 23%?

W obecnym stanie prawnym stawka obniżona w budownictwie mieszkaniowym stosowana jest w przypadku określonych czynności dotyczących obiektów zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

Definicję budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym zawiera art. 41 ust. 12a ustawy o VAT. Zgodnie z nim, przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym (dalej: budownictwo mieszkaniowe) rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych.

Budownictwem objętym społecznym programem mieszkaniowym są więc m.in. obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych. Obecnie do obiektów budownictwa mieszkaniowego kwalifikuje się wszystkie budynki z działu 11 PKOB. Do obiektów budownictwa mieszkaniowego zaliczyć należy zatem:

  • budynki mieszkalne jednorodzinne (PKOB 111),
     
  • budynki o dwóch mieszkaniach i wielomieszkaniowe (PKOB 112),
     
  • budynki zbiorowego zamieszkania (PKOB 113).
Klasyfikacje
Polska Klasyfikacja Obiektów
Budowlanych dostępna jest w serwisie
www.klasyfikacje.gofin.pl

Tak więc dom jednorodzinny (PKOB 111) kwalifikuje się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

Przepis art. 41 ust. 12b ustawy o VAT zastrzega, że do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym określonego w ust. 12a nie zalicza się:

1) budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2;

2) lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2.

Jak stanowi art. 41 ust. 12c ustawy o VAT, w przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej powyższe limity obniżoną stawkę podatku stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej.

Jeżeli powierzchnia użytkowa budynku mieszkalnego, o którym mowa w pytaniu, nie przekracza 300 m2, to budynek w całości jest zaliczany do budownictwa mieszkaniowego.

Obniżona stawka podatku - zgodnie z przepisami ustawy o VAT - ma zastosowanie tylko do określonych czynności dotyczących obiektów budowlanych, które zaliczane są do budownictwa mieszkaniowego. Stawka obniżona obejmuje dostawę, budowę, remont, modernizację, termomodernizację oraz przebudowę obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

Stawką obniżoną są objęte zatem m.in. budowa oraz remont i modernizacja ww. obiektów mieszkaniowych. Prace opisane w pytaniu są związane albo z budową nowego, albo z remontem, bądź modernizacją budynku istniejącego. Ponieważ budynek ten - jak zakładamy - w całości zalicza się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, to można zastosować w tym przypadku stawkę 8% VAT.

Czy w sytuacji, w której wykonawca robót zapewnia także materiał, stawka obniżona obejmuje tylko tzw. robociznę, czy również koszty materiałowe?

W tego typu przypadkach nie powinno być wątpliwości, że taka czynność w całości stanowi usługę. Nie możemy tutaj mówić o odrębnym opodatkowaniu materiałów (zużytych dla wykonania elewacji) oraz samej usługi. Istotą czynności wykonywanej przez podatnika jest bowiem wykonanie elewacji klinkierowej z własnych materiałów. Normalne jest, że przy wykonywaniu tej usługi podatnik musi korzystać z materiałów budowlanych, które wcześniej zakupi. Nie ma tu jednak miejsca osobna sprzedaż zużywanych przy budowie materiałów. Nie jest bowiem tak, że kupione na elewację gotowe materiały każdy mógłby "położyć". Przy wykonywaniu elewacji z tych materiałów konieczny jest pewien stopień ich przetworzenia. Dopiero w wyniku wykonania tej usługi suma zakupionych materiałów (płytki, kleje, fugi) staje się "pokryciem elewacji".

Nie powinno być zatem wątpliwości, że mamy tutaj do czynienia tylko z jedną czynnością opodatkowaną - z usługą polegającą na wykonaniu elewacji z własnych materiałów wykonawcy.

Podstawą opodatkowania tej czynności będzie cała wartość wynagrodzenia (obejmująca koszty materiałowe i robociznę). Nie należy jednak tutaj rozbijać wykonanych czynności na sprzedaż towarów (materiałów budowlanych) i wykonanie usługi.

W konsekwencji cała wartość wynagrodzenia - obejmująca wartość materiałów zużytych do wykonania tej usługi oraz koszty tzw. "robocizny" - stanowi obrót z tytułu świadczenia usługi. Dla tych usług - dla całości wynagrodzenia należnego - będzie można zastosować stawkę obniżoną VAT.

www.PodatekVAT.pl - Stawki VAT:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.StawkiVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.