Gazeta Podatkowa nr 5 (1359) z dnia 16.01.2017
Transakcja objęta odwrotnym obciążeniem a ulga na złe długi
Nabyłem towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, do których zastosowanie ma mechanizm odwrotnego obciążenia. Czy jeśli minie 150 dni od terminu płatności należności za nabyty towary, mam obowiązek skorygowania VAT naliczonego w ramach ulgi na złe długi?
W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest zobowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury. Musi tego dokonać w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze (art. 89b ustawy o VAT).
W powołanym przepisie mówi się o "obowiązku korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z faktury". Tymczasem faktura dokumentująca nabycie towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia nie zawiera kwoty podatku. W konsekwencji korekta podatku naliczonego przez dłużnika nie jest konieczna.
Należy przypomnieć, że w sytuacji, gdy podatnik VAT sprzedaje dla innego podatnika towary (niezwolnione z VAT jako towary używane) wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, obowiązuje tzw. zasada odwrotnego obciążenia. Przy tego rodzaju transakcjach obowiązek zapłaty VAT należnego przeniesiony zostaje na nabywcę towarów. Sprzedawca natomiast wystawia fakturę bez stawki i kwoty podatku z adnotacją "odwrotne obciążenie". Nabywca towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT wystawia dowolny dokument, na podstawie którego rozlicza podatek. Nie mamy w tej sytuacji do czynienia z fakturą w rozumieniu ustawy o VAT. Tym bardziej nie ma podstawy dla zobowiązania dłużnika do dokonania korekty VAT naliczonego w przypadku, gdy nie doszło do uregulowania należności za towary, których dostawa objęta jest mechanizmem odwrotnego obciążenia.
www.PodatekVAT.pl - Obrót krajowy:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM- Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||