podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 5 (1359) z dnia 16.01.2017

Transakcja objęta odwrotnym obciążeniem a ulga na złe długi

Nabyłem towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, do których zastosowanie ma mechanizm odwrotnego obciążenia. Czy jeśli minie 150 dni od terminu płatności należności za nabyty towary, mam obowiązek skorygowania VAT naliczonego w ramach ulgi na złe długi?

W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest zobowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury. Musi tego dokonać w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze (art. 89b ustawy o VAT).

W powołanym przepisie mówi się o "obowiązku korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z faktury". Tymczasem faktura dokumentująca nabycie towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia nie zawiera kwoty podatku. W konsekwencji korekta podatku naliczonego przez dłużnika nie jest konieczna.

Należy przypomnieć, że w sytuacji, gdy podatnik VAT sprzedaje dla innego podatnika towary (niezwolnione z VAT jako towary używane) wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, obowiązuje tzw. zasada odwrotnego obciążenia. Przy tego rodzaju transakcjach obowiązek zapłaty VAT należnego przeniesiony zostaje na nabywcę towarów. Sprzedawca natomiast wystawia fakturę bez stawki i kwoty podatku z adnotacją "odwrotne obciążenie". Nabywca towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT wystawia dowolny dokument, na podstawie którego rozlicza podatek. Nie mamy w tej sytuacji do czynienia z fakturą w rozumieniu ustawy o VAT. Tym bardziej nie ma podstawy dla zobowiązania dłużnika do dokonania korekty VAT naliczonego w przypadku, gdy nie doszło do uregulowania należności za towary, których dostawa objęta jest mechanizmem odwrotnego obciążenia.

www.PodatekVAT.pl - Obrót krajowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych
Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

listopad 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60