Poradnik VAT nr 18 (642) z dnia 20.09.2025
Likwidacja działalności a możliwość zwrotu VAT
Z uwagi na likwidację działalności gospodarczej z dniem 31 sierpnia 2025 r. wysłałem ostatni plik JPK_V7M za sierpień br. W sierpniu nie wykonałem czynności opodatkowanych VAT, zatem w rozliczeniu uwzględniłem jedynie VAT należny wynikający ze spisu z natury sporządzonego na dzień likwidacji oraz VAT naliczony z tytułu pozostałych zakupów. Ostatecznie za ten miesiąc powstała nadwyżka VAT naliczonego nad należnym. Czy mam prawo ją wykazać jako zwrot w terminie 60 dni?
Na podstawie art. 14 ust. 9a ustawy o VAT osobom fizycznym zaprzestającym wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanym do zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu skarbowego, przysługuje prawo do zwrotu różnicy podatku wykazanego w deklaracji podatkowej za okres, w którym byli podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni. Do omawianego zwrotu stosuje się odpowiednio art. 87 ust. 2 zdanie pierwsze i drugie oraz ust. 7 ustawy o VAT. Oznacza to, że co do zasady, zwrot nadwyżki VAT z ostatniej deklaracji może nastąpić w ciągu 60 dni od dnia złożenia deklaracji.
W interpretacji indywidualnej z dnia 10 października 2019 r., nr 0115-KDIT1-1.4012.570.2019.1.MN Dyrektor KIS rozpatrywał sprawę podatniczki, która zapytała o termin zwrotu w sytuacji, gdy w ostatniej deklaracji wykazała kwotę z przeniesienia z poprzedniej deklaracji oraz VAT należny z remanentu, przy czym nie wykazała żadnej sprzedaży. W ocenie organu podatkowego: "(...) w przedmiotowej sprawie znajdzie zastosowanie art. 14 ust. 9d ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż w deklaracji dla podatku od towarów i usług za miesiąc czerwiec 2019 r. występuje różnica podatku określona w tym przepisie. (...) należy stwierdzić, iż przysługuje Pani prawo do wystąpienia o zwrot nadwyżki podatku naliczonego wykazanego w deklaracji VAT-7 za miesiąc czerwiec 2019 r. (tj. za miesiąc, w którym zaprzestała Pani wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu). Zwrot ten zgodnie z art. 87 ust. 2 ustawy przysługuje w terminie 60 dni od dnia złożenia deklaracji (...)".
Jeżeli zatem z pliku JPK_VAT za ostatni miesiąc działalności (przy uwzględnieniu podatku należnego od dokonanego spisu z natury) wynika nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, to podatnik ma prawo wskazać ją do zwrotu. W przypadku likwidacji działalności podatnik otrzymuje zwrot - co do zasady - w ciągu 60 dni od dnia złożenia rozliczenia. Należy jednak mieć na uwadze, że również i w tym przypadku podatnik musi liczyć się z ewentualną weryfikacją zasadności zwrotu przez organ podatkowy.
| Reasumując
W analizowanej sytuacji podatnik ma prawo do wystąpienia o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym wykazanego w JPK_V7M za sierpień 2025 r. w terminie 60 dni. |
www.PodatekVAT.pl - Obrót krajowy:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
05.11.2025 (środa)
10.11.2025 (poniedziałek)
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM- Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||