podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
A A A

Poradnik VAT nr 13 (421) z dnia 10.07.2016

Obowiązek podatkowy przy sprzedaży towarów refundowanych

Prowadzimy działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży sprzętu ortopedycznego, rehabilitacyjnego itp. Towary te są w części refundowane przez NFZ na podstawie przedstawianego przez nas rachunku refundacyjnego. Kiedy w tej sytuacji powstaje obowiązek podatkowy w VAT?

Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem art. 19a ust. 5 i 7-11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1. Dodatkowo przepis art. 19a ust. 5 pkt 2 w związku z ust. 6 ustawy wprowadza szczególny moment powstania obowiązku podatkowego stanowiąc, że obowiązek podatkowy z tytułu uzyskania przez podatnika dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w art. 29a ust. 1, tj. mających bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika powstaje z chwilą otrzymania całości lub części tej dotacji, subwencji lub dopłaty - w odniesieniu do otrzymanej kwoty.

W związku z powyższym, przy sprzedaży towarów refundowanych przez Narodowy Fundusz Zdrowia obowiązek podatkowy w podatku VAT powstaje w dwóch różnych terminach:

  • z chwilą wydania towaru od kwoty zapłaconej przez klienta - art. 19a ust. 1 ustawy o VAT,
     
  • z chwilą otrzymania całości lub części dotacji z NFZ - w odniesieniu do otrzymanej kwoty - art. 19a ust. 5 pkt 2 i ust. 6 ustawy.
Przykład

Czynny podatnik VAT prowadzi działalność w zakresie sprzedaży wyrobów medycznych. W kwietniu 2016 r. sprzedał aparat słuchowy objęty refundacją NFZ. Cena towaru wyniosła brutto 3.000 zł (stawka VAT 8%). Aparat ten jest refundowany przez NFZ w kwocie 1.000 zł, w związku z czym klient zapłacił za niego 2.000 zł. Podatnik natomiast otrzymał refundację w maju br.

W omawianym przypadku rozliczenie podatkowe od sprzedaży aparatu słuchowego przedstawia się następująco:

Kwiecień 2016 r.

  • wartość brutto sprzedaży towaru: 2.000 zł,
     
  • wartość podatku należnego obliczonego metodą "w stu": 2.000 zł × 8/108 = 148,15 zł,
     
  • podstawa opodatkowania (wartość netto): 2.000 zł - 148,15 zł = 1.851,85 zł.

Zatem w deklaracji VAT składanej za kwiecień podatnik powinien był wykazać wartość sprzedaży netto - 1.852 zł, podatek VAT - 148 zł.

Maj 2016 r.

  • wartość brutto otrzymanej refundacji: 1.000 zł,
     
  • wartość podatku należnego obliczonego metodą "w stu": 1.000 zł × 8/108 = 74,07 zł,
     
  • podstawa opodatkowania (wartość netto): 1.000 zł - 74.07 zł = 925,93 zł.

W deklaracji VAT składanej za maj podatnik powinien wykazać wartość sprzedaży netto (od otrzymanej refundacji) - 926 zł, podatek VAT - 74 zł.

www.PodatekVAT.pl - Obrót krajowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

czerwiec 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.