podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
2 października 2017 r. (poniedziałek) mija termin złożenia do US zeznań PIT-CFC oraz CIT-CFC za 2016 r.
Zamknij
A A A

Poradnik VAT nr 13 (421) z dnia 10.07.2016

Obowiązek podatkowy przy sprzedaży towarów refundowanych

Prowadzimy działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży sprzętu ortopedycznego, rehabilitacyjnego itp. Towary te są w części refundowane przez NFZ na podstawie przedstawianego przez nas rachunku refundacyjnego. Kiedy w tej sytuacji powstaje obowiązek podatkowy w VAT?

Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem art. 19a ust. 5 i 7-11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1. Dodatkowo przepis art. 19a ust. 5 pkt 2 w związku z ust. 6 ustawy wprowadza szczególny moment powstania obowiązku podatkowego stanowiąc, że obowiązek podatkowy z tytułu uzyskania przez podatnika dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w art. 29a ust. 1, tj. mających bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika powstaje z chwilą otrzymania całości lub części tej dotacji, subwencji lub dopłaty - w odniesieniu do otrzymanej kwoty.

W związku z powyższym, przy sprzedaży towarów refundowanych przez Narodowy Fundusz Zdrowia obowiązek podatkowy w podatku VAT powstaje w dwóch różnych terminach:

  • z chwilą wydania towaru od kwoty zapłaconej przez klienta - art. 19a ust. 1 ustawy o VAT,
     
  • z chwilą otrzymania całości lub części dotacji z NFZ - w odniesieniu do otrzymanej kwoty - art. 19a ust. 5 pkt 2 i ust. 6 ustawy.
Przykład

Czynny podatnik VAT prowadzi działalność w zakresie sprzedaży wyrobów medycznych. W kwietniu 2016 r. sprzedał aparat słuchowy objęty refundacją NFZ. Cena towaru wyniosła brutto 3.000 zł (stawka VAT 8%). Aparat ten jest refundowany przez NFZ w kwocie 1.000 zł, w związku z czym klient zapłacił za niego 2.000 zł. Podatnik natomiast otrzymał refundację w maju br.

W omawianym przypadku rozliczenie podatkowe od sprzedaży aparatu słuchowego przedstawia się następująco:

Kwiecień 2016 r.

  • wartość brutto sprzedaży towaru: 2.000 zł,
     
  • wartość podatku należnego obliczonego metodą "w stu": 2.000 zł × 8/108 = 148,15 zł,
     
  • podstawa opodatkowania (wartość netto): 2.000 zł - 148,15 zł = 1.851,85 zł.

Zatem w deklaracji VAT składanej za kwiecień podatnik powinien był wykazać wartość sprzedaży netto - 1.852 zł, podatek VAT - 148 zł.

Maj 2016 r.

  • wartość brutto otrzymanej refundacji: 1.000 zł,
     
  • wartość podatku należnego obliczonego metodą "w stu": 1.000 zł × 8/108 = 74,07 zł,
     
  • podstawa opodatkowania (wartość netto): 1.000 zł - 74.07 zł = 925,93 zł.

W deklaracji VAT składanej za maj podatnik powinien wykazać wartość sprzedaży netto (od otrzymanej refundacji) - 926 zł, podatek VAT - 74 zł.

www.PodatekVAT.pl - Obrót krajowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych
Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60