podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
A A A

Poradnik VAT nr 15 (327) z dnia 10.08.2012

Zasady kwartalnego rozliczania VAT - pytania i odpowiedzi

 ? 
W jakim terminie należy zawiadomić urząd skarbowy o wyborze kwartalnego rozliczania podatku VAT? Czy mogę decyzję taką podjąć w trakcie roku, np. od czwartego kwartału 2012 r.?

Sama decyzja podatnika o wyborze kwartalnego rozliczania podatku VAT nie jest wystarczającą przesłanką do składania deklaracji kwartalnych. Aby móc skorzystać z tego przywileju należy zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego. Jeżeli podmiot niebędący małym podatnikiem zamierza składać kwartalne deklaracje VAT na formularzu VAT-7D, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale, musi poinformować o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy składana kwartalna deklaracja podatkowa.

Nie ma znaczenia fakt, że decyzję o zmianie sposobu rozliczeń podatnik podjął w trakcie roku. Od dowolnego kwartału będzie mógł rozliczać VAT w wybrany sposób.

W przypadku gdy podatnik zamierza począwszy od czwartego kwartału 2012 r. rozpocząć rozliczanie VAT w deklaracjach kwartalnych, to zobowiązany jest zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o tym fakcie najpóźniej do dnia 26 listopada 2012 r., czyli do dnia, w którym - gdyby rozliczał się miesięcznie - musiałby złożyć deklarację za pierwszy miesiąc czwartego kwartału.

 ? 
W dniu 16 lipca rozpocząłem działalność gospodarczą. Czy mogę od momentu rozpoczęcia tej działalności rozliczać VAT kwartalnie?

Podatnicy, którzy w ciągu roku rozpoczynają wykonywanie czynności opodatkowanych, mają prawo do wyboru kwartalnego rozliczania podatku VAT. Pamiętać jednak należy, że muszą o tym zamiarze zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczynają wykonywanie czynności opodatkowanych.

Jeżeli zatem podatnik rozpoczął działalność gospodarczą w dniu 16 lipca 2012 r., to może on wybrać rozliczenie kwartalne począwszy od trzeciego kwartału 2012 r. O zamiarze rozliczeń kwartalnych należy zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego do dnia, w którym upływa termin miesięcznego rozliczenia za miesiąc, w którym rozpoczął działalność, czyli do 27 sierpnia 2012 r. (termin złożenia deklaracji miesięcznej za lipiec). Nie ma więc przeszkód, aby podatnik wybrał kwartalną metodę rozliczeń podatku VAT nawet wówczas, gdy rozpoczyna wykonywanie czynności opodatkowanych w trakcie trwania danego kwartału.

W sytuacji przedstawionej w pytaniu, Czytelnik rozpoczynając działalność w trzecim kwartale 2012 r. może dokonać rozliczenia VAT już za ten kwartał.

 ? 
Od półtora roku rozliczam VAT kwartalnie. Czy mogę powrócić do miesięcznych rozliczeń? Czy muszę takiej zmiany dokonać z początkiem nowego roku, czy może kwartału? Czy i kiedy o zmianie decyzji w tej sprawie powinienem poinformować organ podatkowy?

Wybór kwartalnej metody rozliczeń podatku VAT nie oznacza, że podatnik nie może powrócić do rozliczania miesięcznego. Rezygnacja jest jednak możliwa dopiero po upływie 4 kwartałów, za które podatnik rozliczał się w ten sposób. W sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnik, który rozliczał VAT kwartalnie przez półtora roku może zatem bez przeszkód powrócić do rozliczeń miesięcznych. O zmianie swojej decyzji musi on jednak pisemnie zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia złożenia deklaracji podatkowej za pierwszy miesięczny okres rozliczeniowy, jednak nie później niż z dniem upływu terminu złożenia tej deklaracji. Jeżeli zatem podatnik zamierza powrócić do rozliczeń miesięcznych np. od sierpnia 2012 r., o zmianie cyklu rozliczeń powinien zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia złożenia deklaracji za sierpień 2012 r., nie później niż z dniem upływu terminu do złożenia tej deklaracji - czyli do 25 września 2012 r.

 ? 
W bieżącym kwartale utraciłem status małego podatnika i nie mogę już rozliczać podatku VAT metodą kasową. Chciałbym jednak pozostać przy kwartalnych rozliczeniach. Czy mam takie prawo?

Może się zdarzyć, że mały podatnik ze względu na przekroczenie limitu obrotów traci ten status, jednak nadal zamierza rozliczać podatek VAT w deklaracjach kwartalnych. Takie rozwiązanie jest możliwe, o ile podatnik złoży pisemne zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym miało miejsce przekroczenie ww. limitu obrotów. Pamiętać przy tym warto, że rozliczenia kwartalne dokonywane będą już nie na formularzu VAT-7K lecz na formularzu VAT-7D i wiązać się będą z obowiązkiem uiszczania zaliczek.

Jeżeli zatem mały podatnik rozliczający podatek VAT metodą kasową w bieżącym (trzecim) kwartale 2012 r. przekroczył obrót uprawniający go do korzystania z tego statusu, to co do zasady poczynając od 1 października 2012 r. utracił prawo do stosowania metody kasowej i powinien rozliczać się za okresy miesięczne. Natomiast w terminie do 26 listopada 2012 r. może złożyć do naczelnika urzędu skarbowego zawiadomienie o zamiarze wyboru kwartalnego cyklu rozliczeń i wówczas będzie mógł składać deklaracje VAT-7D za okresy kwartalne.

 ? 
Czy w przypadku rozliczeń kwartalnych - jeżeli nie należę do kategorii małych podatników - zawsze muszę wpłacać zaliczki na podatek VAT? Jak ustalić kwotę zaliczki na dany kwartał, gdy w poprzednim kwartale nie wystąpiło u mnie zobowiązanie podatkowe?

Wybór kwartalnego rozliczania podatku VAT przez podmioty niebędące małymi podatnikami wiąże się z obowiązkiem wpłacania zaliczek na podatek VAT. Zaliczki te wpłaca się za pierwszy oraz za drugi miesiąc kwartału w wysokości 1/3 kwoty należnego zobowiązania podatkowego, wynikającego z deklaracji podatkowej złożonej za poprzedni kwartał.

Termin wpłaty zaliczki określono na 25. dzień miesiąca następującego po każdym z kolejnych miesięcy, za który jest ona wpłacana. Jeżeli zatem przykładowo zobowiązanie podatkowe za drugi kwartał 2012 r. wyniosło 9.000 zł, to w terminach do 27 sierpnia 2012 r. i do 25 września 2012 r. podatnik ma obowiązek wpłacenia zaliczek w wysokości 3.000 zł każda.

Po zakończeniu danego kwartału podatnik dokonuje rozliczenia podatku z uwzględnieniem zapłaconych zaliczkowo kwot.

Jeżeli w wyniku rozliczenia za dany kwartał, zobowiązanie podatkowe nie wystąpi lub jeżeli z rozliczenia tego będzie wynikała kwota zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku, to należne zobowiązanie podatkowe przyjmuje się za zerowe.

W takim przypadku w kolejnym kwartale podatnik nie ma obowiązku wpłaty zaliczek. Wynika to z przepisu art. 103 ust. 2b ustawy o VAT. Należy jednak pamiętać, że pomimo braku takiego obowiązku, podatnicy mogą zdecydować o wpłacaniu zaliczek w wysokości faktycznego rozliczenia za miesiąc, za który wpłacana jest zaliczka, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego. Zawiadomienie to należy złożyć najpóźniej z chwilą wpłaty zaliczki za pierwszy miesiąc pierwszego kwartału, od którego zaliczki będą ustalane w wysokości faktycznego rozliczenia za miesiąc, za który wpłacana jest zaliczka, jednak nie później niż z upływem terminu do jej zapłaty.

Warto jednak podkreślić, że podatnik może zrezygnować z metody obliczania zaliczek w wysokości faktycznego rozliczenia za miesiąc, za który wpłacana jest zaliczka, nie wcześniej niż po upływie dwóch kwartałów. Za rezygnację z tej metody obliczania wysokości zaliczek uznaje się wpłacenie zaliczki za pierwszy miesiąc kwartału w wysokości 1/3 kwoty należnego zobowiązania podatkowego, wynikającej z deklaracji podatkowej złożonej za poprzedni kwartał.

 ? 
W jaki sposób ustalić należy kwoty zaliczek, w przypadku gdy do końca drugiego kwartału 2012 r. rozliczaliśmy VAT miesięcznie?

Podatnicy rozpoczynający dokonywanie rozliczeń za okresy kwartalne, którzy w poprzednim kwartale rozliczali się za okresy miesięczne - w pierwszym kwartale, za który będą rozliczali się kwartalnie - zaliczki wpłacają:

1) za pierwszy miesiąc tego kwartału - w wysokości należnego zobowiązania podatkowego za pierwszy miesiąc ostatniego kwartału, w którym rozliczali się za okresy miesięczne,

2) za drugi miesiąc tego kwartału - w wysokości należnego zobowiązania podatkowego za drugi miesiąc ostatniego kwartału, w którym rozliczali się za okresy miesięczne.

Jeśli w miesiącach tych nie występowało zobowiązanie do zapłaty - nie powstanie obowiązek uiszczania zaliczek.

Przykład

Podatnik, który do końca drugiego kwartału 2012 r. rozliczał podatek VAT miesięcznie wykazał:

  • w kwietniu 2012 r. - zobowiązanie podatkowe w kwocie 4.000 zł,
     
  • w maju 2012 r. - zobowiązanie podatkowe w kwocie 5.000 zł,
     
  • w czerwcu 2012 r. - zobowiązanie podatkowe w kwocie 1.500 zł.

Począwszy od trzeciego kwartału 2012 r. podatnik postanowił rozliczać VAT kwartalnie. W takim przypadku ma obowiązek uiszczenia zaliczek na podatek:

  • w terminie do 27 sierpnia 2012 r. - w wysokości 4.000 zł,
     
  • w terminie do 25 września 2012 r. - w wysokości 5.000 zł.

Po zakończeniu trzeciego kwartału 2012 r. podatnik dokona rozliczenia podatku VAT z uwzględnieniem zapłaconych zaliczkowo kwot.

 

www.PodatekVAT.pl - Obrót krajowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.