Gazeta Podatkowa nr 40 (1185) z dnia 18.05.2015
Obowiązek podatkowy u małego podatnika rozliczającego się kasowo
Podatek VAT rozliczam metodą kasową. Mam jedną fakturę sprzedaży z lipca 2014 r., za którą kontrahent (podatnik VAT) mi nie zapłacił. Od dnia wydania towaru minęło 180 dni. Czy należało wykazać ją w rejestrze sprzedaży za I kwartał 2015 r.?
NIE. Obowiązek podatkowy w VAT w przypadku małych podatników rozliczających się metodą kasową uzależniony jest od tego, kto jest kontrahentem podatnika rozliczającego VAT metodą kasową. Z art. 21 ust. 1 i 2 ustawy o VAT wynika, że w przypadku, gdy kontrahentem jest inny czynny podatnik VAT, wówczas obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty. Zatem dopóki mały podatnik nie otrzyma należności za towar czy usługę, nie będzie wykazywał obowiązku podatkowego z tytułu danej transakcji.
Natomiast w przypadku, gdy mały podatnik wykonuje czynności na rzecz innych podmiotów niż czynni podatnicy VAT, wówczas obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Oznacza to, że mimo braku zapłaty należy wykazać obowiązek podatkowy w VAT.
W sytuacji omawianej w pytaniu z uwagi na to, że kontrahent (podatnik VAT) nie dokonał zapłaty za wystawioną przez Czytelnika fakturę, nie powstanie obowiązek podatkowy z tytułu tej transakcji aż do momentu, w którym otrzyma on należną od kontrahenta zapłatę.
|
Przykład Podatnik rozliczający się z podatku VAT według metody kasowej, w dniu 10 lipca 2014 r. sprzedał towar innemu czynnemu podatnikowi VAT. W umowie określono, że kontrahent ureguluje należność w terminie do 10 września 2014 r. Do momentu, w którym upłynął umowny termin zapłaty za fakturę, kontrahent nie uregulował należności. Mimo tego, że transakcja doszła do skutku w lipcu 2014 r. i mimo upływu terminu zapłaty w dniu 10 września 2014 r., podatnik nie musi wykazywać obowiązku podatkowego z tytułu tej transakcji aż do momentu, w którym otrzyma zapłatę od kontrahenta. |
www.PodatekVAT.pl - Obrót krajowy:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||