podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 49 (1506) z dnia 18.06.2018

Dane na fakturze w świetle RODO

Jako czynny podatnik VAT sprzedaż towarów i usług na rzecz swoich kontrahentów dokumentuję fakturami. Czy po wejściu RODO na fakturach powinienem zamieszczać klauzule informacyjne o przetwarzaniu danych kontrahentów?

Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady 2016/679 w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych (...), tzw. RODO, rozszerzyło znacząco zakres informacji, jakie administrator danych musi przekazywać osobom, których dane przetwarza. Bez znaczenia dla tego obowiązku jest podstawa prawna takiego przetwarzania może - odbywać się ono zarówno na podstawie zgody osoby, której dane dotyczą, jak i może odbywać się bez tej zgody, ale np. w celu realizacji umowy lub na podstawie przepisu prawa. Przy czym należy zwrócić uwagę, iż RODO obejmuje swoją ochroną dane osobowe osób fizycznych, dlatego omawiane obowiązki informacyjne i ewentualne umieszczanie tych informacji np. na fakturach dotyczy jedynie kontrahentów będących osobami fizycznymi.

Zakres danych podawanych przez administratora osobie, od której dane są pobierane, określa art. 13 RODO (informacje, które należy przekazać w przypadku pozyskiwania danych osobowych w sposób inny niż od osoby, której dane dotyczą, określa art. 14 RODO).

Zasada przejrzystości wynikająca z RODO wymaga, aby wszelkie informacje kierowane do osoby, której dane dotyczą, były zwięzłe, łatwo dostępne i zrozumiałe. Informacje te mogą być przekazywane w formie elektronicznej, na przykład za pomocą strony internetowej, gdy mają być przekazane większej liczbie osób. Informacje o przetwarzaniu danych osobowych dotyczących danej osoby, należy jej przekazać w momencie zbierania danych. To, w jaki sposób klauzule informacyjne zgodne z wymaganiami RODO będą przekazywane osobom, których dane są przetwarzane, określa administrator danych. Ważne jest, by móc wykazać, że osoby, których dane są przetwarzane, miały możliwość zapoznania się z tymi informacjami. W przypadku przekazywania takich informacji kontrahentom (osobom fizycznym) informacja może być im przekazywana w postaci stopki na zawieranej umowie, w postaci stopki na fakturze lub e-mailem bezpośrednio kierowanym do danej osoby.

Natomiast w myśl przepisów ustawy o VAT podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą zarówno dokonaną dostawę towaru, świadczenie usług, jak i otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem tych czynności. Tak wynika z art. 106b ust. 1 pkt 1 i pkt 4 ustawy o VAT (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.).

Podatnicy zasadniczo nie mają obowiązku sporządzania faktury, gdy nabywcą towarów czy usług jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. Jednak na żądanie tej osoby faktura musi być wystawiona. Obowiązek ten nie wystąpi tylko w przypadku czynności wymienionych w art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT (chodzi m.in. o dostawy mediów, najem, leasing).

Wystawiane przez podatnika faktury powinny zawierać dane wskazane w art. 106e ustawy o VAT oraz, w niektórych przypadkach, dane wymienione w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie wystawiania faktur (Dz. U. z 2013 r. poz. 1485). Powinny one zawierać m.in.:

  • datę wystawienia i kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,
     
  • imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
     
  • datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury,
     
  • nazwę (rodzaj) towaru lub usługi,
     
  • miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług,
     
  • cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto),
     
  • wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto),
     
  • stawkę podatku,
     
  • sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku,
     
  • kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku,
     
  • kwotę należności ogółem.


Przykładowe druki faktur dostępne są w serwisie www.druki.gofin.pl, w dziale Podatek VAT.


Warto zwrócić uwagę, co podkreślają organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych, że ustawa o VAT wprowadza katalog elementów, jakie powinna zawierać faktura, przy czym katalog ten nie jest zamknięty. Oznacza to, iż na fakturze można zamieszczać informacje dodatkowe, jeśli podatnik uzna, że taka jest potrzeba. Elementami, które zwykle umieszcza się na fakturach, a które nie wynikają z przepisów ustawy o VAT, są np. numer rachunku bankowego czy termin płatności. Tak wynika m.in. z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 21 czerwca 2017 r., nr 0114-KDIP4.4012.143.2017.2.MK.

W świetle powyższego nie ma przeszkód, aby na fakturze przekazywanej kontrahentowi Czytelnik zamieszczał klauzule informacyjne, do stosowania których zobowiązany jest na mocy innych przepisów.

Przykład klauzuli przekazywanej kontrahentom wpisanym do CEIDG

Zgodnie z art. 13 rozporządzenia w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych z dnia 27 kwietnia 2016 r. (Dz. Urz. UE L 119 z 04.05.2016) informuję, iż:

- administratorem Pani/Pana danych osobowych jest (nazwa administratora) z siedzibą w (adres administratora),
- kontakt z Inspektorem Ochrony Danych - iod@net.pl - jeżeli został powołany,
- Pani/Pana dane osobowe przetwarzane będą w celu realizacji umowy - na podstawie art. 6 ust. 1 lit. b) rozporządzenia,
- odbiorcami Pani/Pana danych osobowych będą wyłącznie podmioty uprawnione do uzyskania danych osobowych na podstawie przepisów prawa,
- Pani/Pana dane osobowe przechowywane będą przez okres 6 lat/lub w oparciu o uzasadniony interes realizowany przez administratora,
- posiada Pani/Pan prawo do żądania od administratora dostępu do danych osobowych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania oraz wniesienia skargi do organu nadzorczego,
- podanie danych osobowych jest dobrowolne, jednakże odmowa podania danych może skutkować odmową zawarcia umowy.

www.PodatekVAT.pl - Fakturowanie:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.