Dokumentowanie transakcji przez małych podatników rozliczających VAT metodą kasową - wzór faktury

» Status małego podatnika w świetle ustawy o VAT

Na podstawie art. 2 pkt 25 ustawy o VAT status małego podatnika przysługuje podmiotom:

u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro,
prowadzącym przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającym funduszami inwestycyjnymi, zarządzającym alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącym agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.

Limity dla małego podatnika, o których mowa powyżej, w 2022 r. wynoszą odpowiednio 5.513.000 zł i 207.000 zł.

» Rozliczanie VAT przy zastosowaniu metody kasowej - obowiązek podatkowy i prawidłowe wystawienie faktury

Podmiot uznany za małego podatnika w świetle art. 2 pkt 25 ustawy o VAT ma prawo korzystać z tzw. metody kasowej rozliczania VAT.

Wzory faktur dostępne są w serwisie www.druki.gofin.pl

Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy u podatnika stosującego kasową metodę rozliczania VAT powstaje:

z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz czynnego podatnika VAT,
z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu, który nie jest czynnym podatnikiem VAT

- po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę.

Uwaga

Faktura wystawiana przez małego podatnika rozliczającego VAT metodą kasową powinna zawierać dodatkowo wyrazy "metoda kasowa" (art. 106e ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT).

Przykład

Podmiot rozliczający podatek VAT metodą kasową w dniu 10 czerwca 2022 r. dokonał sprzedaży krzeseł ogrodowych (czynnemu podatnikowi VAT). Transakcja została udokumentowana fakturą zawierającą wyrazy "metoda kasowa" na łączną wartość brutto: 10.012,20 zł. Zgodnie z umową zapłata powinna nastąpić na rachunek spółki do dnia 30 czerwca 2022 r. W dniu 5 lipca 2022 r. na konto podatnika wpłynęła tylko część należności w wysokości 5.000 zł. Obowiązek podatkowy w stosunku do tej części zapłaty powstał w dniu jej otrzymania, czyli 5 lipca br., natomiast w odniesieniu do pozostałej niezapłaconej części należności, obowiązek podatkowy powstanie dopiero z chwilą jej uregulowania przez nabywcę.

Poniżej przedstawiamy przykład faktury wystawionej przez małego podatnika rozliczającego VAT metodą kasową.

Przykład faktury wystawionej przez małego podatnika rozliczającego VAT metodą kasową