Gazeta Podatkowa nr 32 (1282) z dnia 21.04.2016
Faktura korygująca przy metodzie kasowej
Stosujemy kasową metodę rozliczania VAT. Otrzymaliśmy fakturę korygującą "in minus" za usługi telekomunikacyjne. Faktura, której dotyczy korekta, nie została jeszcze zapłacona, więc podatku naliczonego nie odliczyłem. Czy to znaczy, że w momencie zapłaty powinienem rozliczyć korektę łącznie z fakturą pierwotną?
Zasady odliczania VAT przez małych podatników stosujących kasową metodę rozliczania VAT wskazano w art. 86 ust. 10e ustawy o VAT. Wynika z niego, iż podatnicy ci mają co do zasady prawo do odliczenia podatku naliczonego nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonał zapłaty za nabyte towary czy usługi. Jeżeli podatnik nie dokonał odliczenia w terminie, o którym mowa w art. 86 ust. 10e ustawy o VAT, to na podstawie art. 86 ust. 11 ustawy może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Natomiast termin rozliczania faktur korygujących zmniejszających kwotę podatku naliczonego reguluje art. 86 ust. 19a ustawy o VAT, z którego wynika, że w przypadku, gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury obniżającą kwotę podatku naliczonego, jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę korektę otrzymał. Przy czym, jeżeli podatnik nie odliczył VAT określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego odliczenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia.
W sytuacji wskazanej w pytaniu prawo do odliczenia VAT naliczonego powstanie w momencie zapłaty należności wynikającej z faktury. Sposób rozliczenia VAT przedstawiony w pytaniu przez Czytelnika, moim zdaniem, jest prawidłowy. W momencie zapłaty Czytelnik rozliczy VAT naliczony w faktycznej wysokości określonej po korekcie pierwotnej faktury.
www.PodatekVAT.pl - Fakturowanie:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||