Gazeta Podatkowa nr 52 (1302) z dnia 30.06.2016
Rozliczenie faktur korygujących koszty
W związku z rozwiązaniem umowy z dotychczasowym operatorem, w czerwcu 2016 r. spółka z o.o. otrzymała faktury korygujące za energię elektryczną i usługi dystrybucji za okres od 1 stycznia 2016 r. do 21 kwietnia 2016 r. Czy prawidłowe jest rozliczenie tych korekt w podatku dochodowym w miesiącu otrzymania faktur korygujących?
TAK. Od 1 stycznia 2016 r. faktury korygujące koszty, w sytuacji gdy ich wystawienie nie jest wynikiem błędu, rozliczane są w bieżącym okresie rozliczeniowym, z datą ich otrzymania.
Powyższa zasada ma jednak zastosowanie tylko w takich przypadkach, w których faktura pierwotna prawidłowo dokumentowała zdarzenie gospodarcze mające miejsce w dacie jej wystawienia (stan faktyczny), a faktura korygująca została wystawiona przez sprzedawcę z powodu późniejszych zdarzeń, a więc okoliczności mających wpływ na zmianę przychodów powstałych już po wystawieniu faktury pierwotnej, takich jak np. obniżenie ceny, udzielenie rabatu czy zwrot towaru, bądź wcześniejsze rozwiązanie umowy na dostawę usług (art. 15 ust. 4i ustawy o pdop).
Obecnie jedynie w przypadku, gdy pierwotnie sporządzona faktura błędnie dokumentowała stan faktyczny (tj. zawierała pomyłki np. w ilości, cenie lub kwocie podatku VAT), tj. gdy korekta ta jest wynikiem błędu, powinna ona zostać przez podatnika przyporządkowana wstecznie do okresu, którego dotyczy, czyli do daty poniesienia kosztu uzyskania przychodu wynikającego z faktury pierwotnej.
W sytuacji, w której podatnik w bieżącym okresie rozliczeniowym nie poniósł kosztów uzyskania przychodów bądź kwota poniesionych kosztów była niższa od kwoty zmniejszenia wynikającego z faktury korygującej, podatnik obowiązany jest zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów (art. 15 ust. 4j ustawy o pdop).
www.PodatekVAT.pl - Fakturowanie:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM- Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||