podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 4 (1358) z dnia 12.01.2017

Data sprzedaży na fakturze w przypadku wykonania prac budowlanych

Świadczę usługi budowlane. Jaką datę należy umieścić na fakturze jako datę sprzedaży, w przypadku gdy roboty budowlane trwały od 1 do 30 listopada, a data podpisania protokołu odbioru prac jest grudniowa?

Data sprzedaży na fakturze w przypadku wykonania prac budowlanych
rys. Data sprzedaży na fakturze w przypadku wykonania prac budowlanych

Dane, jakie powinna zawierać faktura, wymieniono w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT (Dz. U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.). Zgodnie z tym przepisem faktura powinna zawierać m.in.:

  • datę wystawienia,
     
  • datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy (data otrzymania zaliczki, zadatku, przedpłaty itp.), o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 7 stycznia 2016 r., nr IBPP2/4512-892/15/KO, uznał, że usługi wykonania robót budowlanych charakteryzują się stałym i powtarzalnym zachowaniem osoby zobowiązanej do ich świadczenia zgodnie z treścią umowy i w okresie, na jaki została ona zawarta. Usługi budowlane są usługami rezultatu, których istotą jest zobowiązanie do wykonania oznaczonego w umowie dzieła, przy czym realizacja takiej umowy powinna być uwieńczona konkretnym i sprawdzalnym skutkiem, który jako taki podlega wynagrodzeniu. Organ podatkowy wyjaśnił, że o wykonaniu tych usług będzie decydować faktyczne ich wykonanie, tzn. rzeczywiste ich wykonanie, zgodne ze złożonym zamówieniem, nie zaś przyjęcie tych usług na podstawie protokołów zdawczo-odbiorczych czy Przejściowego Świadectwa Płatności. Zdaniem organu interpretującego nie ma żadnej podstawy do tego, aby utożsamiać datę wykonania usługi z dniem podpisania dokumentu świadczącego o przyjęciu robót budowlanych.

Warto także przywołać interpretację ogólną Ministra Finansów z dnia 1 kwietnia 2016 r., nr PT3.8101.41.2015.AEW.2016.AMT.141, w której wskazano, że datą wykonania usługi budowlanej jest data faktycznego wykonania określonych prac, a nie data podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego.

Minister Finansów podkreślił, że dla prawidłowego określenia momentu wykonania tych usług należy badać postanowienia umowne, przy czym określenie momentu wykonania tych usług powinno następować na podstawie obiektywnych przesłanek, a postanowienia umowne mogą mieć jedynie charakter pomocniczy.

Oznacza to, że w sytuacji wskazanej w pytaniu, datą wykonania (sprzedaży) usługi będzie 30 listopada 2016 r. (dzień zakończenia prac budowlanych).

www.PodatekVAT.pl - Fakturowanie:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

listopad 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60