podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 9 (692) z dnia 20.03.2010

Ujęcie w księdze przychodów i rozchodów zaliczki na poczet wykonania usługi

W 2009 r. otrzymałem zaliczkę na poczet przyszłej usługi, co potwierdziłem fakturą zaliczkową. Usługa została wykonana w lutym 2010 r. Jak ująć to zdarzenie w księdze przychodów i rozchodów?

Otrzymanie zaliczki na poczet przyszłej usługi zobowiązuje podatnika do wystawienia faktury zaliczkowej i wykazania VAT należnego. Wynika to z art. 19 ust. 11 ustawy o VAT i § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie m.in. wystawiania faktur (Dz. U. nr 212, poz. 1337 ze zm.). Jeżeli zaliczka nie obejmuje całej kwoty brutto, po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi sprzedawca wystawia fakturę, w której sumę wartości towarów (usług) pomniejsza o wartość otrzymanej zaliczki, a kwotę podatku pomniejsza o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach zaliczkowych. Na fakturze tej należy również podać informację o numerach faktur zaliczkowych.

Nie oznacza to jednak, że wystawienie faktury zaliczkowej zobowiązuje do wykazania przychodu podatkowego. Jak bowiem postanowiono w art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o PDOF, do przychodów podatkowych nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.

W księdze przychodów i rozchodów podatnik ujmuje jedynie takie przychody i koszty, które wywołują skutki podatkowe. Ponieważ otrzymanie zaliczki i wystawienie faktury zaliczkowej takich skutków nie powodują, faktury tej podatnik nie ujmuje w księdze przychodów i rozchodów. Może jedynie zamieścić informację o otrzymaniu zaliczki w kolumnie 16 "Uwagi", choć takiego obowiązku nie ma.

U podatnika przychód podatkowy powstanie dopiero w dniu wykonania usługi i w tym dniu podatnik powinien dokonać stosownych zapisów w księdze.

Odnosząc powyższe regulacje do stanu faktycznego przedstawionego w pytaniu, całą wartość wykonanej usługi (bez VAT) podatnik powinien ująć w księdze przychodów i rozchodów w lutym 2010 r. w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług". Podstawą zapisu w księdze będzie faktura wystawiona po wykonaniu usługi.
 

Przykład

W dniu 30 grudnia 2009 r. podatnik otrzymał zaliczkę na poczet przyszłej usługi w kwocie 1.220 zł. W dniu otrzymania zaliczki wystawiono fakturę zaliczkową nr 10/Z, w której wykazano:

  • kwotę netto: 1.000 zł,

  • VAT: 220 zł.

Usługę wykonano 10 lutego 2010 r. i tego samego dnia wystawiono fakturę nr 100. Łączna wartość usługi: 5.000 zł netto. Przykładowy wzór faktury:


 

Sprzedawca:
Firma X
ul. Gorzowska 1
66-400 Gorzów Wlkp.
NIP: 599-999-99-99
Nabywca:
Firma Y
ul. B. Chrobrego 1
00-258 Warszawa
NIP: 588-888-88-88
FAKTURA VAT nr 100Data wystawienia faktury: 10.02.2010 r.
Lp. Nazwa Ilość J.m. Cena jedn. netto (w zł) Wartość netto (w zł) VAT (%) Kwota VAT (w zł) Wartość brutto (w zł)
1. Usługa naprawy maszyny 1 szt. 5.000 5.000 22 1.100 6.100
  Pobrano zaliczkę - faktura nr 10/Z wystawiona 30.12.2009 r.     - 1.000 - 1.000 22 - 220 - 1.220
  Kwota do zapłaty     4.000 4.000 22 880 4.880
                 
Razem

W tym

4.000   880 4.880
4.000 22 880 4.880
 
Wystawił: Jan Nowak
Do zapłaty: 4.880 zł

Ujęcie zdarzenia w księdze przychodów i rozchodów:

Grudzień 2009 r.

... Data zdarzenia gospodar- czego Nr dowodu księgowego ... Opis zdarzenia gospodar- czego Wartość sprzedanych towarów i usług ... Razem przychód
(7 + 8)
... Uwagi
gr   gr    
2 3   6 7   9   16
  ...     ...              
  30.12. 2009 r. F-ra 10/Z   Otrzymanie zaliczki             Faktura zaliczkowa - kwota netto 1.000 zł

Luty 2010 r.
 

... Data zdarzenia gospodar- czego Nr dowodu księgowego ... Opis zdarzenia gospodar- czego Wartość sprzedanych towarów i usług ... Razem przychód

(7 + 8)

... Uwagi
gr   gr    
2 3   6 7   9   16
  ...     ...              
  10.02. 2010 r. F-ra 100   sprzedaż usług 5.000 00   5.000 00   Faktura zaliczkowa nr 10/Z z 30.12.2009 r. na kwotę netto 1.000 zł

www.PodatekVAT.pl - Fakturowanie:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.