podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 26 (853) z dnia 10.09.2014

Czy do jednej sprzedaży mogą być dwie faktury - elektroniczna i papierowa?

Za otrzymany towar nasi odbiorcy chcą szybko otrzymywać faktury i proszą o wysyłanie ich w pliku pdf na adres e-mailowy. Jednocześnie chcą otrzymywać egzemplarz papierowy takiej faktury. Na wersji papierowej jest dodatkowo pieczątka firmowa i podpis osoby wystawiającej fakturę. Czy wysyłając odbiorcy fakturę e-mailem i wersję papierową narażamy się na konsekwencje wynikające z art. 108 ustawy o VAT - uznania, że to dwie różne faktury i w konsekwencji zapłaty VAT z obydwu egzemplarzy faktur?

Naszym zdaniem, w sytuacji opisywanej w pytaniu Klienci powinni się zdecydować - albo otrzymują fakturę w drodze elektronicznej, albo chcą fakturę sporządzoną na papierze (z podpisami i pieczątkami). Otrzymywanie podwójnych faktur do tej samej transakcji wiążę się z pewnym ryzykiem i choć sprawa ociera się o absurd, to przy pryncypialnym i formalistycznym podejściu organów podatkowych mogą one wymagać zapłaty podwójnego podatku.

W czym rzecz? Otóż od 1 stycznia 2014 r. nastąpiło całkowite zrównanie faktur w formie papierowej i w formie elektronicznej. Zarówno faktury w formie papierowej, jak i faktury w formie zdematerializowanej (pliku komputerowego) są fakturami w rozumieniu przepisów ustawy o VAT (przy czym faktury wystawiane w formie elektronicznej niekoniecznie są fakturami elektronicznymi w rozumieniu ustawy o VAT). Zgodnie bowiem z definicją zawartą w art. 2 pkt 31 ustawy o VAT, pod pojęciem "faktury" należy rozumieć dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie.

Tak więc wystawienie faktury istniejącej w pliku pdf i wysłanie tego pliku do nabywcy spełnia warunek wystawienia faktury dokumentującej transakcję i przesłania tej faktury do nabywcy.

Wystawienie kolejnej faktury do tej samej transakcji, tym razem w formie papierowej (z podpisem i pieczątką) i przesłanie jej do nabywcy może być potraktowane jako wystawienie kolejnej faktury do transakcji, która już została udokumentowana fakturą. W konsekwencji istnieje ryzyko, że organy podatkowe uznają, że - ponieważ jedna transakcja jest dokumentowana jedną fakturą - ta druga faktura nie dokumentuje transakcji w niej opisanej, ponieważ transakcja ta została już wcześniej udokumentowana (fakturą elektroniczną). Istnieje więc - naszym zdaniem - ryzyko potraktowania tej drugiej faktury jako faktury, o której mowa w art. 108 ustawy VAT. Organ podatkowy mógłby twierdzić, że z faktury takiej należy zapłacić podatek od towarów i usług.

U nabywcy mogłoby być również kwestionowane odliczenie podatku z takiej faktury (co najmniej z tej drugiej faktury). Wprawdzie nie obowiązuje już przepis art. 88 ust. 3a pkt 3 ustawy o VAT, zgodnie z którym, nie stanowią podstawy do odliczenia podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą sprzedaż. Sytuacja, w której istnieją dwie faktury dokumentujące jedną czynność, skutkuje jednak tym, że jedna z nich jest "pusta", a zatem nie daje prawa do odliczenia podatku.

W związku z powyższym należałoby jednak - naszym zdaniem - przemyśleć stosowaną praktykę wystawiania najpierw faktur elektronicznie, zaś potem jeszcze przesyłania faktur w formie papierowej. Wiąże się to z pewnym ryzykiem - trudnym do oszacowania, gdyż zależnym od tego, jak bardzo formalistycznie i rygorystycznie organy podatkowe będą interpretować przepisy ustawy.

www.PodatekVAT.pl - Fakturowanie:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.