Gazeta Podatkowa nr 99 (1140) z dnia 11.12.2014

Wystawienie faktury na żądanie

W październiku 2014 r. otrzymałam zaliczkę na poczet wykonania usługi. Podatek VAT od tej zaliczki rozliczyłam w październiku. Na początku listopada została wykonana usługa. Była ona świadczona na rzecz osoby nieprowadzącej działalności. W dniu 29 listopada osoba ta zażądała ode mnie wystawienia faktury. Jaki jest termin na sporządzenie takiej faktury? Czy powinnam wystawić fakturę na zaliczkę i fakturę końcową, czy mogę wystawić jedną fakturę z rozliczeniem zaliczki?

Podatnik ma obowiązek wystawić fakturę dokumentującą:

1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, dokonywane na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem (w uproszczeniu mówiąc w przypadku sprzedaży na rzecz innego przedsiębiorcy),

2) sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1,

3) wewnątrzwspólnotową dostawę towaru na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1,

4) otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstanie zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 (np. w przypadku mediów).

Wynika to z art. 106a i b ust. 1 ustawy o VAT.

Tak więc zasadniczo podatnik nie ma obowiązku wystawiania faktur na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.

Jeśli jednak osoba ta w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży, wystąpi z żądaniem wystawienia faktury, sprzedawca dokument taki musi wystawić. Zasada ta nie dotyczy jednak czynności wymienionych w art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT (media, najem, usługi ochrony osób itp.).

W przypadku gdy z żądaniem takim nabywca wystąpi do końca miesiąca, w którym nastąpiła sprzedaż lub otrzymano całość lub część zapłaty, fakturę należy wystawić do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce sprzedaż (otrzymanie całości lub części zapłaty).

Jeśli natomiast żądanie zostanie zgłoszone po upływie miesiąca, w którym miała miejsce sprzedaż (otrzymano zaliczkę), to wówczas fakturę należy wystawić nie później niż do 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania.

Moim zdaniem, w sytuacji wskazanej w pytaniu Czytelniczka może sporządzić jedną fakturę, w której wskaże, kiedy została wpłacona zaliczka. Fakturę tę powinna wystawić do 15. dnia, licząc od dnia zgłoszenia żądania.