Poradnik VAT nr 6 (582) z dnia 20.03.2023
Zaliczka otrzymana w okresie korzystania ze zwolnienia z VAT
Do 30 listopada 2022 r. prowadziłem działalność jako podatnik zwolniony z VAT ze względu na wartość sprzedaży. Od 1 grudnia 2022 r. jestem czynnym podatnikiem VAT. W listopadzie otrzymałem zaliczkę (50%) na poczet dostawy, która została zrealizowana, gdy zostałem już czynnym podatnikiem VAT. Otrzymanej zaliczki nie udokumentowałem fakturą. Jak należało udokumentować taką transakcję? Czy całą wartość transakcji powinienem opodatkować?
W myśl art. 106b ust. 2 ustawy o VAT, podatnik nie jest zobowiązany do wystawiania faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 (sprzedaż zwolniona z VAT ze względu na wartość sprzedaży). Przy czym ma on obowiązek jej wystawienia, jeżeli zażąda tego nabywca towaru lub usługi, a żądanie zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty (art. 106b ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT).
W sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnik nie miał zatem obowiązku udokumentowania otrzymanej zaliczki fakturą, ani też odprowadzenia podatku należnego z tego tytułu, ze względu na fakt, że zaliczkę tę otrzymał wówczas, gdy był podatnikiem zwolnionym z VAT.
Opodatkowaniu podlegała natomiast dostawa towarów, która miała miejsce już w okresie, w którym podatnik został czynnym podatnikiem VAT. Wówczas - co do zasady - z chwilą dokonania dostawy towaru powstał obowiązek podatkowy w VAT. Transakcja powinna zostać udokumentowana fakturą, w której podatnik nie powinien wykazywać już (i opodatkowywać) otrzymanej w listopadzie zaliczki, a jedynie pozostałą część należności za towary. Powinna to być zatem zwykła faktura dokumentująca daną dostawę, przy czym należność powinna być pomniejszona o kwotę otrzymanej wcześniej zaliczki. Nie ma bowiem podstaw prawnych do objęcia opodatkowaniem (jak i fakturą) kwoty zaliczki, którą podatnik otrzymał w okresie, w którym był podatnikiem zwolnionym z VAT.
| Reasumując
W sytuacji wskazanej w pytaniu z chwilą dokonania dostawy towaru powstał obowiązek podatkowy w VAT. Transakcja taka powinna zostać udokumentowana fakturą, zaś opodatkowaniu podlega wyłącznie otrzymana pozostała część należności za towary. |
www.PodatekVAT.pl - Zwolnienia z VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||