Gazeta Podatkowa nr 78 (2057) z dnia 28.09.2023

Usługi mechanika samochodowego a zwolnienie podmiotowe z VAT

Jestem mechanikiem samochodowym. Planuję rozpocząć działalność gospodarczą, w ramach której będę świadczył mobilne usługi mechaniczne lub w ogóle usługi naprawy pojazdów samochodowych. Czy będę mógł korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, jeżeli do świadczonych usług będę wliczał wartość zakupionych części do pojazdów samochodowych (niezbędnych do wykonania danej usługi naprawy)?

Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Tak stanowi art. 113 ust. 1 ustawy o VAT (Dz. U. z 2023 r. poz. 1570 ze zm.).

Zwolniona z VAT jest także sprzedaż dokonywana przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł. Określa tak art. 113 ust. 9 ustawy o VAT.

Analizując możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT, trzeba mieć na uwadze, że z prawa do zwolnienia podmiotowego zostali wyłączeni podatnicy dokonujący dostaw i świadczący usługi wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Z omawianego zwolnienia nie mogą zatem skorzystać m.in. podatnicy dokonujący dostaw hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:

• pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
• motocykli (PKWiU ex 45.4).

Z informacji zawartych w pytaniu wynika, że Czytelnik w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie będzie handlował hurtowo czy detalicznie częściami do pojazdów samochodowych oraz motocykli, a tylko handel tym asortymentem wyłącza z możliwości korzystania ze zwolnienia z VAT. Oznacza to, że Czytelnik świadcząc usługi naprawy pojazdów mobilnie czy stacjonarnie, do wykonania których będzie wykorzystywał części samochodowe, będzie mógł korzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT.

Rozpoczynając działalność w trakcie roku, Czytelnik musi pamiętać, że jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy kwotę 200.000 zł, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą zostanie przekroczona ta kwota.

Prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT Czytelnik straci również wtedy, gdy zacznie wykonywać którąkolwiek z czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.