Gazeta Podatkowa nr 34 (1491) z dnia 26.04.2018

Zakup garnituru a odliczenie VAT

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą - kancelarię prawną. Jestem czynnym podatnikiem VAT. Zakupiłem kilka garniturów, które są mi niezbędne w pracy. Czy przysługuje mi prawo do odliczenia VAT z faktur ich zakupu?

Podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi może mieć charakter bezpośredni (taki związek zachodzi w przypadku np. zakupu towarów przeznaczonych do dalszej odsprzedaży) lub pośredni. Przy czym pośredni związek z czynnościami opodatkowanymi wystąpi wówczas, gdy nabycie towarów i usług wiąże się z ogólnym funkcjonowaniem przedsiębiorstwa jako całości, wpływając w sposób pośredni na uzyskiwane przez niego obroty.

Należy wskazać, że organy podatkowe pozwalają na odliczanie VAT od nabycia odzieży roboczej kupowanej dla pracowników, oczywiście przy założeniu istnienia związku zakupu z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Tak uznał m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 7 lipca 2016 r., nr ITPP1/4512-226/16/BS.

Odmienne stanowisko organy podatkowe prezentują natomiast w kwestii prawa do odliczenia VAT od zakupów np. garniturów, o których mowa w pytaniu. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 7 maja 2009 r., nr ILPP2/443-208/09-2/JK, odmówił podatnikowi prawa do odliczenia VAT z faktur zakupu odzieży reprezentacyjnej (tj. garniturów, koszul, krawatów dla zarządu i pracowników mających bezpośredni kontakt z klientami). Według organu wprawdzie odpowiedni wygląd pracowników może mieć wpływ na stosunek klientów do obsługi, nie można jednak uznać, że przesądza o tym, że wydatek na zakup ubrania jest wydatkiem związanym z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Odpowiadając na pytanie Czytelnika należy wskazać, że przepisy wprost nie zabraniają odliczenia VAT od zakupów wskazanych w pytaniu, odliczenie od nich VAT, w świetle powołanych interpretacji, jest jednak dość ryzykowne. Ten rodzaj wydatków stanowi bowiem zaspokojenie zwykłych, normalnych potrzeb danej osoby. Jak stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 2 grudnia 2016 r., nr 2461-IBPP1.4512.657.2016.2.KJ, istnieje grupa wydatków (wydatki osobiste), które ponoszą osoby fizyczne, niezależnie od tego, czy prowadzą działalność gospodarczą, czy też takiej działalności nie prowadzą. Zakupy towarów w postaci m.in. odzieży, butów są generalnie wydatkami związanymi z faktem funkcjonowania osoby w życiu społecznym. Każdy niezależnie od tego, jaki wykonuje zawód, dokonuje zakupu tego rodzaju towarów, stanowią one zaspokojenie zwykłych, normalnych potrzeb danej osoby.