Prawo do odliczenia VAT przy zakupie roweru elektrycznego

Na potrzeby działalności gospodarczej opodatkowanej VAT zakupiłem rower elektryczny. Czy mogę odliczyć 100% VAT z faktury jego zakupu?

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT. Istotnym jest, że podatnik VAT wykorzystujący w działalności gospodarczej pojazdy samochodowe ma, co do zasady, prawo do odliczenia 50% kwoty VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki z nimi związane.

W tym miejscu należy wyjaśnić, że przez pojazd samochodowy - stosownie do art. 2 pkt 34 ustawy o VAT - należy rozumieć pojazd w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Natomiast zgodnie z definicją zawartą w art. 2 pkt 33 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2024 r. poz. 1251 ze zm.) za pojazd samochodowy uznaje się pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h (określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego). Z kolei z art. 2 pkt 47 ww. ustawy wynika, że rower to pojazd o szerokości nieprzekraczającej 0,9 m poruszany siłą mięśni osoby jadącej tym pojazdem; rower może być wyposażony w uruchamiany naciskiem na pedały pomocniczy napęd elektryczny zasilany prądem o napięciu nie wyższym niż 48 V o znamionowej mocy ciągłej nie większej niż 250 W, którego moc wyjściowa zmniejsza się stopniowo i spada do zera po przekroczeniu prędkości 25 km/h.

W świetle powyższego uznać należy, że rower zasilany napędem elektrycznym nie jest pojazdem samochodowym i nie powinny mieć tu zastosowania przepisy przewidziane dla samochodów ograniczające prawo do odliczania VAT.

Oznacza to, że jeśli zakup roweru elektrycznego związany jest z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT, to Czytelnik ma prawo do odliczenia 100% VAT z faktury dokumentującej jego nabycie.

Przykładowo Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 9 grudnia 2020 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.465.2020.4.AA stwierdził, że:

"(...) w odniesieniu do zakupu roweru elektrycznego, Wnioskodawczyni jako czynnemu podatnikowi podatku VAT będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy, gdyż (...) rower elektryczny będzie wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej, a działalność ta jest - co do zasady - opodatkowana (...)".

Dodatkowo organ podatkowy wyjaśnił, iż dojazdy do miejsca świadczenia pracy, powroty z pracy, poruszanie się rowerem w celu poszukiwania nowych klientów, dojazdy do nowych kontrahentów pozyskanych w przyszłości, czy dojazdy do urzędów w sprawach związanych z prowadzoną działalnością, świadczą o wykorzystywaniu roweru w ramach działalności gospodarczej.

Reasumując

Jeśli zakup roweru elektrycznego związany jest z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT, to podatnik ma prawo do odliczenia 100% VAT z faktury dokumentującej jego nabycie.