Dokumentowanie transakcji przez podatnika zwolnionego z VAT

Prowadzę działalność kredytową zwolnioną z VAT. Muszę wystawić fakturę dla banku za sprzedaż za dany miesiąc. Nie jestem czynnym podatnikiem VAT. Bank niestety nie chce przyjąć rachunku, tylko prosi o fakturę. Z rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie m.in. wystawiania faktur wynika, że tylko podatnik VAT może wystawić fakturę. Czy istnieje przepis, który zezwalałby mi wystawić fakturę, a nie rachunek?

W pytaniu mamy do czynienia z podatnikiem korzystającym ze zwolnienia z VAT ze względu na rodzaj świadczonych usług. Podstawę tego zwolnienia określa art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że zwalnia się od podatku usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę.

Tymczasem do wystawiania faktur stwierdzających w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy obowiązani są podatnicy, o których mowa w art. 15 ustawy o VAT. Mówi o tym art. 106 ust. 1 ustawy o VAT. Natomiast w ust. 2 tego artykułu wskazano, że przepis ten stosuje się odpowiednio do dostawy towarów lub świadczenia usług, dokonywanych przez podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, jeżeli miejscem opodatkowania tych czynności jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego i dla tych czynności podatnicy ci nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub - w przypadku terytorium państwa trzeciego - podatku o podobnym charakterze.

Należy zwrócić uwagę, że z § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie m.in. wystawiania faktur wynika, że faktury oznaczone wyrazami "FAKTURA VAT" wystawiają zarejestrowani podatnicy jako podatnicy VAT czynni, posiadający numer identyfikacji podatkowej.

Wobec powyższego Czytelnik nie ma możliwości wystawienia faktury VAT. Swoją sprzedaż powinien natomiast udokumentować rachunkiem, o którym mowa w art. 87 § 1 Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2012 r. poz. 749). Z przepisu tego bowiem wynika, że jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą obowiązani są na żądanie kupującego lub usługobiorcy wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi.

Ponadto warto zwrócić uwagę na jeszcze jedną kwestię. Mianowicie rachunki, o których mowa w art. 87 i 88 Ordynacji podatkowej, wystawiane przez podatników nieobowiązanych do wystawiania faktur, według zasad określonych w § 4, 5, 7-14, 16-20 i 23 rozporządzenia w sprawie m.in. wystawiania faktur, uznaje się za fakturę. Wynika to z § 17 powołanego rozporządzenia.