podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 89 (1234) z dnia 5.11.2015

Dokumenty korygujące WNT

Zakupiliśmy towar od kontrahenta z Wielkiej Brytanii. Dostawa towaru nastąpiła w styczniu 2015 r. Transakcję rozliczono w deklaracji VAT za styczeń br. Po sprawdzeniu towaru okazało się, że nie spełnia on wymagań wskazanych w zamówieniu. Kontrahent uznał naszą reklamację. Strony ustaliły, że nastąpi zwrot towaru, a kontrahent z Wielkiej Brytanii zwróci zapłacone środki. Kontrahent unijny oczekuje od nas stosownego dokumentu z tytułu zwrotu towaru twierdząc, że nie ma możliwości wystawienia korekty faktury. Jaki dokument powinniśmy wystawić, aby rozliczyć zwrot towarów z tytułu WNT?

W przypadku zakupu towarów od kontrahentów unijnych zazwyczaj nabywcy (polscy podatnicy) rozliczają VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru. W konsekwencji wykazują VAT należny i naliczony podlegający odliczeniu, pod warunkiem, że zakup związany jest z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. Stanowi o tym art. 20 ust. 5 ustawy o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).


Przykładowe wzory faktur dostępne są w serwisie www.druki.gofin.pl, w dziale Podatek VAT.


W obrocie gospodarczym niejednokrotnie zdarza się, że podatnik zwraca uprzednio zakupiony towar z uwagi na niespełnienie określonych kryteriów, tak jak ma to miejsce w omawianej sytuacji. W przypadku zwrotu zakupionych towarów dostawca fakt ten powinien udokumentować fakturą korygującą.

Z pytania wynika, że kontrahent unijny nie ma możliwości wystawienia faktury korygującej. Czytelnik będący nabywcą nie ma jednak w tej sytuacji możliwości skorygowania faktury sprzedaży wystawionej przez kontrahenta unijnego. Skoro, jak wynika z pytania, kontrahent unijny ma jakieś trudności z wystawieniem faktury korygującej, pozostaje wymóc na nim wystawienie innego dokumentu korygującego dostawę, jaka miała miejsce w styczniu br.

Po otrzymaniu właściwego dokumentu Czytelnik będzie mógł dokonać stosownej korekty WNT. Przy zwrocie zakupionych towarów zachodzi bowiem konieczność zmniejszenia kwoty podatku należnego oraz naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Należy wskazać, że w przepisach o VAT nie ma żadnych szczególnych regulacji odnoszących się do sposobu rozliczania dokumentów korygujących wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Podatnicy niejednokrotnie mają więc wątpliwości, czy korekty te rozliczać w miesiącu, w którym wykazano podatek należny od pierwotnej transakcji, czy też w miesiącu wystawienia dokumentu korygującego.

Z wyjaśnień organów podatkowych wynika, że sposób rozliczenia korekty do WNT zależy od okoliczności, jakie spowodowały konieczność jej dokonania.

Jeżeli korekta jest wystawiona w związku z obniżeniem ceny związanej z udzieleniem rabatu, to powinna być rozliczona w miesiącu otrzymania tej korekty.

Natomiast gdy dokonano zwrotu towaru do dostawcy, obniżenie podstawy opodatkowania z tytułu WNT powinno nastąpić w rozliczeniu za okres, w którym dokonano zwrotu towarów.

W sytuacji zaś, gdy korektę wystawiono z powodu błędów ilościowych w dostawie, należy ją rozliczyć w miesiącu rozliczenia pierwotnej transakcji. Podobnie należy postąpić w przypadku, gdy korektę wystawiono z powodu błędnej ceny wykazanej w fakturze pierwotnej.

Tak więc w przypadku, gdy korekta wystawiana jest w związku ze zwrotem towaru, tak jak ma to miejsce w omawianej sytuacji, to powinna być rozliczona w miesiącu dokonania tego zwrotu. Taki pogląd wyraził m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 9 lipca 2014 r., nr IBPP4/443-150/14/PK.

www.PodatekVAT.pl - Obrót z zagranicą:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.