Gazeta Podatkowa nr 27 (1589) z dnia 4.04.2019
Skutki w VAT otrzymania zaliczki na poczet WDT
Podpisałem umowę na dostawę towaru do kontrahenta czeskiego. W lutym br. kontrahent wpłacił mi zaliczkę na poczet przyszłej dostawy. Czy otrzymanie zaliczki na poczet wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru powoduje powstanie obowiązku podatkowego?
NIE. W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów obowiązek podatkowy powstaje zasadniczo z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy. Wynika to z art. 20 ust. 1 ustawy o VAT.
W świetle powołanego przepisu dla daty powstania obowiązku podatkowego w WDT istotne znaczenie ma termin wystawienia faktury, ewentualnie data dokonania dostawy towarów.
Ujednolicone przepisy prawne dostępne są w serwisie www.przepisy.gofin.pl.
Termin wystawienia faktury został określony w art. 106i ust. 1 ustawy o VAT, który stanowi, że fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Przy czym faktury mogą być wystawione także 30 dni przed dokonaniem dostawy towaru, wykonaniem usługi czy otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty. Stanowi o tym art. 106i ust. 7 ustawy o VAT.
Należy wskazać, że fakt otrzymania całości lub części zapłaty na poczet wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów nie powoduje obowiązku podatkowego w VAT. Taki pogląd znajduje potwierdzenie m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 lutego 2019 r., nr 0115-KDIT1-3.4012.880.2018.1.APR. W swojej interpretacji organ podkreślił jednocześnie, że podatnik nie powinien wystawiać faktur dokumentujących otrzymanie zaliczek dotyczących wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru, nawet jeśli kontrahent tego zażąda.
www.PodatekVAT.pl - Obrót z zagranicą:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM- Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||