podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
2 października 2017 r. (poniedziałek) mija termin złożenia do US zeznań PIT-CFC oraz CIT-CFC za 2016 r.
Zamknij
A A A

Gazeta Podatkowa nr 58 (1308) z dnia 21.07.2016

Dwie faktury dokumentujące jedną dostawę towarów a kurs waluty

Kontrahent niemiecki w dniu 30 czerwca 2016 r. wystawił nam dodatkową fakturę za towar, którego nie ujął w fakturze pierwotnej. Faktura pierwotna została wystawiona w dniu 24 czerwca 2016 r., towar do nas dotarł także w tym dniu. Jaki kurs euro na potrzeby VAT należy przyjąć do przeliczenia należności z tej drugiej faktury?

Zasady przeliczania podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej na PLN określone są w art. 31a ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Jak wynika z tego przepisu, przeliczenia na złote zasadniczo dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może również wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. W takim przypadku waluty inne niż euro należy przeliczyć z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro.

Natomiast gdy podatnik wystawi fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego, zastosowanie znajdzie zasada przeliczenia na złote według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury i odpowiednio ostatni kurs wymiany opublikowany przez EBC na ostatni dzień poprzedzający dzień wystawienia faktury.

Dla potrzeb przeliczenia kwot na fakturach dokumentujących WNT należałoby przyjąć kurs walut z dnia powstania obowiązku podatkowego. W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem tego nabycia (art. 20 ust. 5 ustawy o VAT).

Ustawodawca wiąże więc powstanie obowiązku podatkowego w WNT przede wszystkim z momentem wystawienia faktury. Gdyby jednak sprzedający nie wystawił faktury, obowiązek powstanie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów.

Przy czym należy podkreślić, że przeliczenia kwoty wyrażonej w walucie obcej z faktury korygującej należy dokonać według takiego samego kursu, jaki zastosowano do wyceny faktury pierwotnej. Taki sposób przeliczania korekty faktury potwierdzają też organy podatkowe. Jednak zakładam, że w sytuacji wskazanej w pytaniu druga faktura wystawiona przez unijnego kontrahenta nie jest fakturą korygującą. Tak więc jeśli dostawy towarów dokonano 24 czerwca oraz pierwsza faktura została wystawiona w dniu 24 czerwca, natomiast druga została wystawiona w dniu 30 czerwca, to należy przyjąć, że obowiązek podatkowy w WNT powstał w czerwcu. Przeliczenia kwot wykazanych na tych fakturach w walucie obcej należy dokonać z zastosowaniem średniego kursu walut NBP, który został ogłoszony na dzień 23 czerwca oraz na dzień 29 czerwca, czyli ostatni dzień roboczy poprzedzający datę wystawienia faktury przez dostawcę.

www.PodatekVAT.pl - Obrót z zagranicą:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60