Gazeta Podatkowa nr 9 (1466) z dnia 29.01.2018
Import usług w deklaracji VAT-7
Kontrahent z Białorusi świadczył usługi reklamy moich wyrobów. W której pozycji deklaracji VAT-7 powinienem wykazać import usług: w 27 czy w 29?
Aby u polskiego podatnika wystąpił import usług, usługodawcą powinien być podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, a miejsce świadczenia nabywanej usługi musi znajdować się na terytorium Polski. Jak wynika z art. 28b ustawy o VAT (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.), miejscem opodatkowania usług świadczonych przez kontrahentów zagranicznych na rzecz podatników jest kraj usługobiorcy. Jest to podstawowa zasada, od której istnieją pewne wyjątki, ale nie dotyczą sytuacji, o której mowa w pytaniu. W związku z tym usługa reklamy towarów powinna być opodatkowana w Polsce, gdyż jej nabywcą jest podatnik z Polski.
Przy imporcie usług to nabywca zobowiązany jest do wykazania VAT należnego w deklaracji VAT w okresie rozliczeniowym, w którym - w odniesieniu do zakupionych usług powstał obowiązek podatkowy.
Podatnicy mogą generalnie odliczać VAT od importu usług w miesiącu, w którym wykazywany jest VAT należny (jeżeli VAT należny zostanie wykazany w prawidłowym okresie) lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Jednak, aby rozliczyć VAT należny i naliczony od importu usług w tym samym okresie, wykazanie VAT należnego (w prawidłowym okresie rozliczeniowym) musi nastąpić nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych usług powstał obowiązek podatkowy.
W przypadku wykazania VAT należnego w terminie późniejszym, odliczenia VAT można dokonać dopiero w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w odniesieniu do którego nie upłynął jeszcze termin do złożenia deklaracji podatkowej.
|
Przykład Polski podatnik VAT w styczniu 2018 r. zakupił od białoruskiego kontrahenta usługę reklamy swoich wyrobów. Usługa została wykonana w styczniu. Białoruski kontrahent nie posiada w Polsce siedziby i stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Miejsce opodatkowania usługi znajduje się w Polsce. Wartość netto za wykonaną usługę wynosi 5.000 zł. Zapłata nastąpi w lutym. Obowiązek podatkowy powstał w momencie wykonania usługi, tj. w styczniu. Z uwagi na fakt, że wykonawcą usługi jest kontrahent z kraju trzeciego (spoza UE), podatnik wykaże w deklaracji VAT-7 za styczeń 2018 r.: - podstawę opodatkowania i VAT należny odpowiednio w poz. 27 i 28, - wartość netto i podatek naliczony odpowiednio w poz. 45 i 46.   |
www.PodatekVAT.pl - Obrót z zagranicą:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM- Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||