podatek VAT, stawki VAT, faktura, rozliczanie VAT, podatek naliczony, podatek należny
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 25 (744) z dnia 1.09.2011

Ustalenie miejsca świadczenia usługi transportowej w zależności od statusu nabywcy

Sposób rozliczania VAT od usług świadczonych dla kontrahentów zagranicznych, jak i usług nabywanych od tych podmiotów, zależy przede wszystkim od prawidłowego określenia miejsca świadczenia usługi, ustalonego zgodnie z przepisami o VAT.

WAŻNE: Miejsce świadczenia usługi to pojęcie fikcyjne, którego nie należy utożsamiać z miejscem faktycznego wykonywania usługi. Jest to jedynie miejsce (kraj), w którym usługę należy opodatkować.

Dla potrzeb określania miejsca świadczenia (opodatkowania) usługi niezwykle ważne jest ustalenie statusu nabywcy - tj. czy jest on podatnikiem, czy niepodatnikiem. Definicję podatnika - na potrzeby omawianego zagadnienia - zawiera art. 28a ustawy o VAT. W uproszczeniu mówiąc - podatnikiem jest każdy przedsiębiorca, a niepodatnikiem - osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.

 

Usługa świadczona dla podatnika

Jeżeli usługa transportowa wykonywana jest dla podatnika, miejsce jej świadczenia (opodatkowania) znajduje się - co do zasady - w kraju, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę działalności gospodarczej.
 

Przykład

Polski podatnik wykonał dla podatnika z Niemiec usługę transportu towaru ze Słubic do Warszawy. Pomimo że transport w całości przebiegał na terytorium kraju, miejscem opodatkowania usługi są Niemcy (tj. kraj, gdzie nabywca usługi ma siedzibę). Usługa nie podlega zatem opodatkowaniu w Polsce. Usługodawca powinien wystawić fakturę bez VAT.

W przypadku, gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Wówczas nabywca usługi powinien posłużyć się NIP nadanym mu w kraju, w którym znajduje się stałe miejsce prowadzenia działalności.
 

Przykład

Podatnik z Polski posiada fabrykę w Niemczech. Na potrzeby tej fabryki zakupił od polskiej firmy transportowej usługę przewozu towaru z Niemiec do Czech. Nabywca podał usługodawcy swój NIP DE, co oznaczało zakup usługi dla potrzeb niemieckiej fabryki.

Usługę tę należy opodatkować w Niemczech. Usługodawca z Polski powinien zatem wystawić fakturę bez VAT (usługa nie podlega opodatkowaniu w Polsce).

Przy braku siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej miejscem opodatkowania usługi jest miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu nabywcy (art. 28b ust. 3 ustawy o VAT).

Od powyższej zasady ustalania miejsca świadczenia usługi transportowej, gdy usługa wykonywana jest dla podatnika, są tylko dwa wyjątki, tj. gdy transport wykonywany jest:

1) dla podatnika polskiego oraz przebiega w całości poza terytorium Unii Europejskiej - miejscem świadczenia usługi jest wówczas terytorium poza Unią (art. 28f ust. 1a pkt 1 ustawy o VAT),

2) dla podatnika z kraju trzeciego oraz przebiega w całości na terytorium Polski - miejscem świadczenia usługi jest Polska (art. 28f ust. 1a pkt 2 ww. ustawy).

Przykład

Polski podatnik wykonał usługę przewozu towaru dla innego polskiego podatnika. Transport przebiegał w całości na Ukrainie. Pomimo że nabywcą usługi był polski podatnik, miejscem opodatkowania usługi jest Ukraina. Wystawiając fakturę za usługę podatnik nie powinien wykazywać kwoty VAT.

Usługa świadczona dla niepodatnika

Usługę transportu towarów dla nabywcy niebędącego podatnikiem należy opodatkować w kraju, w którym odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości. Podatek należy zatem płacić w każdym kraju, przez który transport faktycznie przebiega, według zasad obowiązujących w tych krajach.

Jeżeli jednak rozpoczęcie i zakończenie transportu znajduje się na terytorium różnych krajów UE, miejscem świadczenia jest kraj, w którym transport się rozpoczyna.

Uwaga! Miejscem rozpoczęcia transportu jest miejsce, gdzie transport faktycznie się rozpoczął, niezależnie od pokonanych odległości do miejsca, gdzie znajdują się towary (analogicznie należy ustalić również miejsce zakończenia transportu). Zobrazowano to na przykładzie.
 

Przykład

Osoba prywatna zleciła polskiej firmie przywóz swoich rzeczy z Anglii do Polski. Pomimo że samochód wyjechał z Polski, to przyjmuje się, że miejscem rozpoczęcia transportu jest Anglia (tam znajdowały się bowiem towary, które należało przewieźć do kraju), a miejscem zakończenia - Polska. Ponieważ transport rozpoczął i zakończył się w różnych krajach Unii, miejscem opodatkowania jest kraj rozpoczęcia transportu (tu: Anglia).

Usługodawca nie powinien zatem rozliczać VAT w kraju. Może być jedynie zobowiązany do rozliczenia podatku od wartości dodanej w Anglii, lecz w tym zakresie obowiązuje już ustawodawstwo tego kraju.

www.PodatekVAT.pl - Obrót z zagranicą:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KASY FISKALNE - obowiązek instalacji i zwolnienia ze stosowania
Podatek akcyzowy - przedmiot opodatkowania, zwrot akcyzy, zwolnienie z akcyzy
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.