Poradnik VAT nr 13 (301) z dnia 10.07.2011
Obowiązek podatkowy przy nabyciu licencji od zagranicznej firmy
Dokonaliśmy zakupu licencji na użytkowanie programu do mieszalni farb. Sprzedawca wystawił nam fakturę w maju 2011 r., a licencję przekazał 27 czerwca br. Zapłaty dokonaliśmy 8 lipca 2011 r. Czy powinniśmy opodatkować nabycie licencji? Kiedy powstanie obowiązek podatkowy dla tej czynności?
Zakup licencji od zagranicznej firmy stanowi dla polskiego nabywcy import usług, ze względu na miejsce świadczenia i status podatkowy usługodawcy.
Miejsce świadczenia usług m.in. w zakresie sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw, zostało uregulowane w sposób szczególny, ale tylko w przypadku gdy nabywcami tych usług są podmioty niebędące podatnikami, których siedziba, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu znajduje się poza terytorium Unii Europejskiej (art. 28l ustawy o VAT).
Jeśli usługobiorcą będzie podatnik, wówczas zastosowanie znajdzie art. 28b ustawy, czyli opodatkowanie w miejscu gdzie ma siedzibę usługobiorca.
Zatem polski nabywca będący zarejestrowanym podatnikiem z siedzibą w Polsce, nabywając od zagranicznego podatnika usługę niematerialną w postaci licencji, ma obowiązek dokonać rozliczenia podatku z tego tytułu.
Świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, jest importem usług. Podatnik musi zatem wystawić fakturę wewnętrzną, w której wykaże podatek VAT obliczony według stawek obowiązujących w kraju. Podstawę opodatkowania importu usług oraz podatek należny od tej transakcji należy uwzględnić w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tego tytułu, tj. w okresie, kiedy usługa została wykonana (nabyta) chyba, że wcześniej uiszczona została zapłata, bowiem w takim przypadku obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uiszczenia zapłaty (art. 19 ust. 19a-19b ustawy o VAT).
Jeśli więc faktura została wystawiona w maju 2011 r., przekazanie licencji nastąpiło 27 czerwca, a zapłatę uiszczono 8 lipca br., to należy stwierdzić, że obowiązek podatkowy powstał 27 czerwca, tj. w momencie wykonania usługi.
www.PodatekVAT.pl - Obrót z zagranicą:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM- Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||