Poradnik VAT nr 5 (365) z dnia 10.03.2014
Termin odliczenia podatku naliczonego od WNT
Otrzymaliśmy w styczniu od unijnego kontrahenta fakturę dokumentującą WNT, które miało miejsce w tym samym miesiącu. Kiedy możemy odliczyć podatek naliczony od tej transakcji, jeśli rozliczamy się kwartalnie składając deklarację VAT-7D?
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT w 2014 r. powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstanie obowiązek podatkowy z tytułu WNT. Przypomnijmy, iż obowiązek podatkowy dla WNT powstaje z chwilą wystawienia faktury przez dostawcę, nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru (art. 20 ust. 5 ustawy o VAT).
Ustawodawca wprowadził jednak warunek umożliwiający skorzystanie z tego prawa, który polega na uwzględnieniu kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej, w której podatnik jest obowiązany rozliczyć ten podatek.
Dodatkowo, w przypadku klasycznego WNT, o którym mowa w art. 9 ustawy, podatnik może dokonać odliczenia, jeśli otrzymał fakturę dokumentującą dostawę towarów, która stanowi u niego WNT, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy. Warunek ten nie dotyczy nietransakcyjnego przemieszczenia towarów uznawanego za WNT, o którym mowa w art. 11 ustawy.
Jeśli podatnik nie otrzyma faktury w wyznaczonym terminie, będzie musiał odpowiednio pomniejszyć kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym upłynął trzymiesięczny okres (art. 86 ust. 10g ustawy). Otrzymanie natomiast faktury w późniejszym terminie upoważnia podatnika do odpowiedniego powiększenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał ten dokument (art. 86 ust. 10h ustawy).
Zatem w przypadku gdy Czytelnik otrzymał fakturę dokumentującą WNT w styczniu i w tym samym miesiącu miała miejsce dostawa towarów, to obowiązek podatkowy i prawo do odliczenia podatku VAT wystąpiło w styczniu. Czytelnik powinien więc wykazać WNT po stronie podatku należnego i naliczonego w rozliczeniu za I kwartał br.
www.PodatekVAT.pl - Obrót z zagranicą:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||