Gazeta Podatkowa nr 23 (1064) z dnia 20.03.2014
Korekta WNT
Spółka zakupiła towar od kontrahenta z UE w grudniu 2013 r., otrzymała fakturę i rozliczyła WNT również w grudniu 2013 r. W styczniu br. dokonała zwrotu części towaru. Fakturę korygującą od kontrahenta z UE spółka otrzymała w lutym 2014 r., ale data wystawienia tej korekty to 28 styczeń. W jakim miesiącu mieliśmy obowiązek dokonać korekty WNT?
Przepisy o VAT nie określają w sposób bezpośredni, kiedy podatnik powinien rozliczyć faktury korygujące dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru. Jedyny przepis, który określa termin rozliczenia faktur korygujących, to art. 86 ust. 19a ustawy o VAT. W myśl tego artykułu nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę korygującą, o której mowa w art. 29a ust. 13 i 14, zobowiązany jest co do zasady do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę korektę otrzymał. Jeżeli jednak podatnik nie dokonał odliczenia VAT z faktury pierwotnej, to fakturę korygującą powinien uwzględnić w rozliczeniu za okres, w którym dokonuje tego obniżenia.
Z powodu braku innych przepisów można przyjąć, że także w sytuacji, gdy podatnik otrzyma korektę in minus faktury dotyczącej WNT, to zarówno VAT naliczony, jak i należny od WNT powinien skorygować w miesiącu (kwartale), w którym otrzymał korektę.
Przy przeliczaniu kwot wyrażonych w fakturach korygujących w walutach obcych należy uwzględniać kurs zastosowany w fakturze pierwotnej.
Tak więc w sytuacji wskazanej w pytaniu obniżenia wartości WNT w związku ze zwrotem sprzedającemu towarów należało dokonać w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę korygującą od dostawcy, czyli w lutym 2014 r.
www.PodatekVAT.pl - Obrót z zagranicą:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||